消费税会计——消费税的会计处理（二）

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2009-01-17

摘要：　　四、应税消费品包装物应交消费税的会计处理　　实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。对出租...

　　借：主营业务税金及附加　　　　　　20700
　　　　贷：应交税金--应交消费税　　　　　20700

　　当月准予抵扣的消费税税额＝2580＋32143－19880＝14843（元）

　　借：应交税金--应交消费税　　　　　14843
　　　　贷：待扣税金--待扣消费税　　　　　14843

　　当月实际上交消费税时：

　　借：应交税金--应交消费税　　　　　5857
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　5857

　　（二）受托方的会计处理

　　受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税；若没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算。设上例，按组成计税价格计算，税率为25％，则：

　　组成计税价格＝（55000＋20000）÷（1＋25％）＝100000（元）

　　应纳消费税税额＝100000×25％＝25000（元）

　　A厂作会计分录如下：

　　收加工费时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　23400
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　20000

　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）　3400

　　收取代扣代缴消费税时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　25000
　　　　贷：应交税金--应交消费税　　　　　25000

　　上交代扣税金时：

　　借：应交税金--应交消费税　　　　　25000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　25000

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