北京市关于营业税改征增值税试点部分政策及管理问题的指导意见

北京市关于营业税改征增值税试点部分政策及管理问题的指导意见

各区、县(地区)国家税务局，直属税务分局：

　　现将《关于营业税改征增值税试点部分政策及管理问题的指导意见(三)》(见附件1和附件2)发给你们，作为各局在营业税改征增值税试点工作中的借鉴与参考。

　　附件：

　　1、北京市国家税务局、北京市地方税务局营业税改征增值税发票衔接工作会议纪要

　　2、营业税改征增值税部分问题解答

北京市国家税务局货物和劳务税处

二〇一二年九月十四日

　　附件1：

北京市国家税务局、北京市地方税务局营业税改征增值税发票衔接工作会议纪要

　　2012年9月4日上午，北京市国家税务局、北京市地方税务局召开营业税改证增值税试点工作若干问题研究会，两局税政、征管等部门有关人员参加会议。

　　会议决定:

　　一、对于9月1日以后，试点纳税人到主管国税机关办理营改增税种登记的，如果其税务登记时间在9月1日之前，则税种有效期起为申请办理营改增税种登记的次月一日。

　　二、9月1日起，对于试点纳税人发生试点业务(不含公路内河货物运输业务)仍开具原地税局发票，且未缴纳营业税的，一经发现应将原发票全部收回后作废，改开国税局发票，并按规定申报缴纳增值税等相关税费。

　　三、9月1日起，对于试点纳税人发生试点业务(不含公路内河货物运输业务)仍开具原地税局发票，且已缴纳营业税的，应于发现之日起按照规定使用国税局相关发票，并于规定期限内申报缴纳增值税，对以前已开具的地税局发票及已缴纳的营业税不再调整。纳税人强烈要求自9月1日起改征增值税，可以原发票全部收回后到原主管地税机关申请退税，并从9月1日起申报缴纳增值税。

　　四、试点纳税人在9月1日前发生试点业务(不含公路内河货物运输业务)，应缴纳营业税但未开具发票，9月1日后需要开具发票的，可自行开具或到原主管地税机关申请代开发票，并按规定申报缴纳营业税等相关税费。

　　五、试点纳税人9月1日前提供试点业务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在9月1日以后取得扣除凭证的，不得抵减增值税，而应当向主管地税机关申请退还营业税。

　　附件2：

营业税改征增值税部分问题解答

　　1、纳税人提供代理记账服务是否属于营业税改征增值税范围?

　　纳税人提供代理记账服务属于营业税改征增值税范围。

　　2、纳税人提供公路货物运输服务，以前在地税局缴纳营业税、代开货运发票，9月1日后提供服务取得收入是否应改征增值税?

　　陆路运输属于营业税改征增值税范围，包括原到地税局代开发票陆路运输企业。

　　3、技术开发服务是否仍享受减免税政策?

　　试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税，并到主管国税机关办理减免税手续。

　　4、纳税人提供垃圾运输服务是否属于营业税改征增值税范围?

　　垃圾运输服务属于营业税改征增值税范围。

　　5、纳税人提供工程监理服务是否属于营业税改征增值税范围?

　　工程监理服务属于营业税改征增值税范围。

　　6、纳税人提供汽车道路救援服务，主要是拖车服务，是否属于营业税改征增值税范围?

　　汽车道路救援服务不属于营业税改征增值税范围。

　　7、外国企业代表机构提供营业税改征增值税范围服务，10月份应如何缴纳税款?

　　纳入试点范围外国企业代表机构应分别核算所属期为2012年7月和8月的营业税收入，及所属期为2012年9月的增值税收入，分别向主管地税机关和主管国税机关申报缴纳营业税和增值税。

　　8、非金融机构从事代售卡业务是否属于营业税改征增值税范围?

　　非金融机构从事代售卡业务不属于营业税改征增值税范围。

　　9、电信服务是否属于营业税改征增值税范围?

　　电信单位从事电信业务，凭政府电信主管机关颁发的合法执业凭证(含《基础电信业务经营许可证》、《增值电信业务经营许可证》、《跨地区增值电信业务经营许可证》)，对其取得的凭证列举范围内基础电信业务和增值电信业务收入，应继续按照邮电通信业税目征收营业税;纳税人取得《中华人民共和国电信与信息服务业务经营许可证》，通过互联网向上网用户有偿提供信息等服务的互联网信息服务业务，实质属于信息技术服务、咨询服务，应纳入试点改革范围，改征增值税。

　　10、房屋中介服务是否属于营业税改征增值税范围?

　　纳税人提供房屋咨询服务属于营业税改征增值税范围，提供房屋代办服务不属于营业税改征增值税范围。

　　11、出国留学中介服务是否属于营业税改征增值税范围?

　　纳税人提供出国留学信息咨询服务属于营业税改征增值税范围，提供出国留学相关代办服务不属于营业税改征增值税范围。

　　12、纳税人提供会议展览等服务是否属于营业税改征增值税范围?

　　纳税人举办会议展览属取得的收入属于营业税改征增值税范围。