支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引[2.0]

　　前言

　　党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展。2023年7月24日，中共中央政治局会议强调延续、优化、完善并落实好减税降费政策。7月31日，国务院常务会议对今明两年到期的阶段性政策作出后续安排。

　　为深入落实党中央、国务院决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，我们对现行有效的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例的体例，编写形成了减轻税费负担、推动普惠金融发展、支持创新创业、重点群体创业税收优惠等4方面50项税费优惠政策的指引，供纳税人缴费人和各地财税人员参考使用。

财政部 国家税务总局

2023年12月19日

　　目录

　　一、减轻税费负担

　　1.增值税起征点政策

　　2.增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策

　　3.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税政策

　　4.增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”政策

　　5.小型微利企业减免企业所得税政策

　　6.个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个人所得税政策

　　7.500万元以下设备器具一次性税前扣除政策

　　8.符合条件的缴纳义务人减免残疾人就业保障金政策

　　9.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费政策

　　10.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费政策

　　11.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金政策

　　12.阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策

　　二、推动普惠金融发展

　　13.金融机构小微企业及个体工商户1000万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策

　　14.金融机构小微企业及个体工商户100万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策

　　15.为农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保业务免征增值税政策

　　16.金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策

　　17.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税政策

　　18.金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税政策

　　19.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策

　　20.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除政策

　　21.中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策

　　22.农牧保险免征增值税政策

　　23.为农户提供小额贷款的利息收入减计收入总额政策

　　24.小额贷款公司贷款损失准备金税前扣除政策

　　25.为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计收入总额政策

　　三、支持创新创业

　　26.创业投资企业和天使投资个人有关税收政策

　　27.创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式政策

　　28.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额政策

　　29.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额政策

　　30.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税政策

　　31.研发费用加计扣除政策

　　32.科技企业孵化器和众创空间免征增值税政策

　　33.科技企业孵化器和众创空间免征房产税政策

　　34.科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税政策

　　35.大学科技园免征增值税政策

　　36.大学科技园免征房产税政策

　　37.大学科技园免征城镇土地使用税政策

　　四、重点群体创业税收优惠

　　38.重点群体创业税费减免政策

　　39.退役士兵创业税费减免政策

　　40.吸纳重点群体就业税费减免政策

　　41.吸纳退役士兵就业税费减免政策

　　42.随军家属创业免征增值税政策

　　43.随军家属创业免征个人所得税政策

　　44.安置随军家属就业的企业免征增值税政策

　　45.军队转业干部创业免征增值税政策

　　46.自主择业的军队转业干部免征个人所得税政策

　　47.安置军队转业干部就业的企业免征增值税政策

　　48.残疾人创业免征增值税政策

　　49.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退政策

　　50.企业安置残疾人员所支付工资加计扣除政策

       税屋附件：支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引(2.0)