企业因经营不善倒闭，注销时是否补缴以前年度享受的所得税优惠？

企业因经营不善倒闭，办理注销时，要不要补缴以前年度所享受的所得税优惠？

山东省国家税务局                                                  2014-02-24

问题描述：
外商投资企业，2006年投产，享受过所得税优惠政策，“两免三减半”，现在因为经营不善倒闭，办理企业注销时，要不要补缴以前年度所享受的所得税优惠？税务方面应该怎样办理注销手续？ 

问题答复：
根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条的规定，外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。

根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发〔2008〕23号）第三条规定：

关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前(包括在优惠过渡期内)已经享受的定期减免税税款。

各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。

根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）的规定：第二十八条纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

第三十一条纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。