财税[2016]140号如何清算2016年5月1日起的旧账，补、退、抵

来源：第三只眼作者：第三只眼人气：时间：2016-12-26

摘要：财税[2016]140号文件明确规定：本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。由此小编想来，这个事可能有的家是苦恼状，有些家估计真是怒了，有的家可能是开心状，

财税[2016]140号文件明确规定：

本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。

由此小编想来，这个事可能有的家是“苦恼”状，有些家估计真是“怒”了，有的家可能是“开心”状，不管如何，几多悲欢，皆因这是实实在在的钱呢。至于如何补征或抵减，在技术上还需要进一步的由国家税务总局明确。

情形	如何补	说明
非保本的利息等已计缴过税的	多计缴的，那只能是往后抵减的，这是“不征”	没有提退税，是抵减收入或应纳税额(小规模纳税人只有税额)
90天外发生的应收未收利息	证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款，90天外的暂不缴纳，实际收到时缴纳。通常抵减当期收入的方式处理了。	这些公司转不转表外只是个形式的问题，那就要注意了，一是这些企业不做会计收入了，二是作了但要做纳税调整处理
资管计划管理人	补税？笑话! 之前的收益已约定好了，还有的分光了，如何补啊？估计这事会折腾一阵的，基层同志只有执行文件，高层同志可能理解困难，估计资管计划管理人要快反映情况并与客户打预防针了。同时还要看看发票如何开，还要看看当前的合同如何修改	信托呢？其他一些募资的机构呢？因为可能存在投资人已计缴增值税，还可能开具发票的事，过去的事不好处理
金融商品营改增前的负差	12月了，快扣减吧	年后就没有这个事了
房开企业扣除土地价款	幸好时间短，而且选择简易的多，所以面不会大的情形。如果真有一般但未扣除的，而且还没有后续项目的，那退税考虑了	难度估计不会小的，140号没有说退税呢!!
外卖食品	原来按货物走的17%的，哭吧，能不能退税，能不能抵减？没有提这个情形处理	建议可以进行抵减，原来的执行政策错误啊，靠别的依据
游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入	之前也没有选择简易计税方法，所以基本上影响不大，只是现在能申请简易的好好珍惜一下机会了	快评估选择吧
非企业性单位中的一般纳税人提供技术等服务	同上	同上
武装守护押运服务	走交通运输业11%税率的，也是快快看看如何抵减吧，是不是可以操作呢，还是将错就错呢，看看税务机关的理解吧	难受!!
物业服务企业为业主提供的装修服务	如果是一般纳税人，原来走物业服务的，对不起，补计缴税款	好好自查与检查

既然规定了适用情形从2016年5月1日起，就应重新界定规则，计算确认，而不是简单的套最后一句话“此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。“可抵的省事就抵了，不能抵的，那就该确定是否退税。至于一些未发生的事项，那是给你们新的机会了，如选择简易的机会，那是未来的，不是过去的。快快行动起来。

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