陕西省地方税务局公告2012年第1号 陕西省地方税务局关于发布《企业所得税减免税管理办法》的公告[全文废止]

　　(十一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠。

　　汇算清缴时报送下列备案资料：

　　1.《企业所得税减免优惠备案表》(附件1);

　　2.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算;

　　3.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;

　　4.《 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》(附件11);

　　5.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件(复印件);

　　6.委托、合作研究开发项目的合同或协议(复印件);

　　7.纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明;

　　8.无形资产成本核算说明;

　　9.主管税务机关要求提供的其他材料。

　　(十二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资加计扣除优惠。

　　汇算清缴时报送下列备案资料：

　　1.《企业所得税减免优惠备案表》(附件1);

　　2.在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表(复印件);

　　3.为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员缴纳各项社保费的凭证(复印件);

　　4.残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明(复印件);

　　5.加盖企业公章的纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议(复印件);

　　6.主管税务机关要求提供的其他材料。

　　(十三)创业投资企业投资抵免所得优惠。

　　汇算清缴时报送下列备案资料：

　　1.《企业所得税减免优惠备案表》(附件1);

　　2.经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(复印件);

　　3.被投资中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售营业额、资产总额等)说明、章程及高新技术企业认定证书(复印件);

　　4.向中小高新技术企业投资的合同、实际所投资金验资报告等(复印件);

　　5.《创业投资企业投资抵免所得优惠核算表》(附件12);

　　6.主管税务机关要求提供的其他材料。

　　(十四)固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠。

　　汇算清缴时报送下列备案资料：

　　1.《企业所得税减免优惠备案表》(附件1);

　　2.符合技术进步或常年处于强震动、高腐蚀状态等的证明资料;

　　3.采用加速折旧的固定资产、无形资产入账凭证(发票复印件)及情况说明;

　　4.《固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠核算表》(附件13);

　　5.主管税务机关要求提供的其他材料。

　　(十五)企业购置专用设备投资抵免税优惠。

　　汇算清缴时报送下列备案资料：

　　1.《企业所得税减免优惠备案表》(附件1);

　　2.加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料(复印件);

　　3.购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等(复印件);

　　4.《购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备抵免优惠核算表》(附件14);

　　5.主管税务机关要求提供的其他材料。

　　(十六)西部大开发减免企业所得税优惠。

　　预缴前报送备案资料：

　　省地税局或主管税务机关确认文件。

　　汇算清缴时补充报送备案资料：

　　1.《企业所得税减免优惠备案表》(附件1);

　　2. 企业收入明细材料;

　　3. 主管税务机关要求提供的其他材料。

　　第十条 实行事后备案的企业所得税减免事项，为对企业应税收入的免税优惠，免税收入可在预缴时从利润总额中减除。要求享受事后备案企业所得税减免优惠的纳税人，无论在预缴申报时是否根据税法规定从利润总额中扣减了免税收入，在年度汇算清缴时，均应附报以下规定的备案资料，方可正式享受减免。

　　要求享受事后备案企业所得税减免事项的企业，应按规定报送如下资料：

　　(一)国债利息收入和其他债券利息收入免税优惠：

　　1.《企业所得税减免优惠备案表》(附件1);

　　2.国债净价交易交割单(复印件);

　　3.国债和其他债券投资明细(包括本期取得利息收入的国债投资名称、投资成本、投资时间、国债利率、付息方式、本期利息收入等内容);

　　4.应收利息科目明细账(复印件);

　　5.主管税务机关要求提供的其他材料。

　　(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠：

　　1.《企业所得税减免优惠备案表》(附件1);

　　2.投资协议(复印件);

　　3.连续持有上市股票12个月以上的证据;

　　4.投资收益、应收股利科目明细账(复印件);

　　5.主管税务机关要求提供的其他资料。

　　(三)在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税优惠：

　　1.《企业所得税减免优惠备案表》(附件1);

　　2.投资协议(复印件);

　　3.连续持有上市股票12个月以上的证据;

　　4.投资收益、应收股利科目明细账(复印件);

　　5.主管税务机关要求提供的其他资料。

　　(四)符合条件的非营利组织的收入免税优惠：

　　1.《企业所得税减免优惠备案表》(附件1);

　　2.非营利组织认定证书(复印件);

　　3.登记管理机关出具的非营利组织申请前年度的年度检查结论;

　　4.非营利组织章程或宗教活动场所管理制度(复印件);

　　5.非营利组织申请前年度资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况;

　　6.具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告;

　　7.主管税务机关要求提供的其他材料。

　　(五)投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税优惠：

　　1.《企业所得税减免优惠备案表》(附件1);

　　2.证券投资基金分配方案(复印件);

　　3.投资者申请免税的证券投资基金分配收入明细资料;

　　4.投资份额证明资料;

　　5.主管税务机关要求提供的其他材料。

　　第十一条 企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核。

　　第十二条 对于实行跨省汇总纳税且总机构在本省境内的汇总纳税人、总机构和分支机构均在省内且跨市的汇总纳税人，其总机构及分支机构的报批类减免税，由总机构向省局提出书面减免税申请，并由省局审批;对于同一市内跨县(市、区)的汇总缴纳企业所得税的纳税人，其总机构及分支机构的减免税，由总机构向其所在地市局提出书面减免税申请，并由所在地市局审批。上述汇总纳税总机构和分支机构的备案类减免税，由总机构和分支机构分别向其主管税务机关备案。

　　第十三条 各地市税务机关应于每年报送汇算清缴总结时，应一并报送《企业所得税税收优惠项目统计表》(附件15)，并在汇算清缴总结中对有关减免税情况按规定进行分析说明。

　　第十四条 以上所称“主管税务机关”指省直属税务分局、各市直属税务分局、县(区、市)地方税务局(包括扩权县)。各地市局可根据实际情况，本着严格执行税法、规范税收管理、方便纳税人的原则，对上述规定进行补充和细化，制定具体实施办法，并报省局备案。

　　第十五条 本办法自2012年7月1日起施行，至2017年6月30日废止。

　　附件：1-15

　　1.企业所得税减免优惠备案表

　　2.小型微利企业预缴适用优惠税率计算表

　　3.农、林、牧、渔所得优惠项目及核算表

　　4.农产品初加工所得优惠项目及核算表

　　5.公共基础设施投资所得优惠项目及核算表

　　6.环境保护、节能节水项目所得优惠项目及核算表

　　7.技术转让所得优惠项目及核算表

　　8.资源综合利用收入优惠项目及核算表

　　9.软件生产或集成电路设计(生产)企业、动漫企业减免优惠核算表

　　10.企业年度研究开发费用结构明细表

　　11.研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

　　12.创业投资企业投资抵免所得优惠核算表

　　13.固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠核算表

　　14.购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备抵免优惠核算表

　　15.企业所得税税收优惠项目统计表　

　　补充说明：

《陕西省地方税务局企业所得税减免税管理办法》起草说明

　　2010年6月，我局印发了《陕西省地方税务局关于印发〈企业所得税减免税管理办法〉(试行)的通知》(陕地税发[2010]64号)(以下简称《办法(试行)》)，经过两年来的运行，各地税务机关反映了一些问题，根据国家税务总局关于贯彻落实深入推进行政审批制度改革电视电话会议精神的通知(国税发[2012]7号)精神和国家税务总局《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第12号)，我们对《办法(试行)》中相关内容进行了修改、补充和完善。

　　一、修改的主要内容：

　　《办法(试行)》第四条、第九条中有关“书面符合性”审查，修订为“资料完整性审查”。

　　《办法(试行)》修改的主要原因为，企业所得税减免由审批制改为备案制后，审核工作后置于企业所得税汇算清缴期后进行，有关减免项目的符合性审查应转移至企业所得税后续管理中进行。因此如仍使用“书面符合性”表述，会加大基层税务机关备案审核的工作量，容易导致多头管理和重复管理。

　　二、补充的主要内容：

　　《办法(试行)》第四条补充“(十六)西部大开发企业所得税减免优惠。”

　　《办法(试行)》补充的主要原因为：国家税务总局《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第12号)明确，西部大开发税收减免第一年由企业报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。

　　三、删除的主要内容：

　　《办法(试行)》第九条“(八)技术先进型服务企业减免税优惠。”汇算清缴时补充报送备案资料中第2、5、6、7项，因企业经有权部门认定时已提供，所以不再要求。

　　《办法(试行)》第九条“(十三)创业投资企业投资抵免所得优惠。”汇算清缴时报送下列备案资料中第3项，因属于非重要和必要资料，从简化办理程序和报送资料角度考虑，不做要求。

　　《办法(试行)》第九条“(十五)企业购置专用设备投资抵免税优惠。”汇算清缴时报送下列备案资料中第2项，因省局《公告》已取消相应确认程序，因此不再要求。

　　四、为了进一步规范企业所得税减免税和管理，对《办法(试行)》进行修订，重新予以公告。