12366热点问答——农机篇

　　1、我公司批发或零售农机，有什么增值税优惠政策吗？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条规定，批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。

　　2、我公司是增值税一般纳税人，销售蔬菜清洗机，属于农机的征税范围吗？适用的增值税税率是多少？

　　答：根据《国家税务总局关于动物尸体降解处理机蔬菜清洗机增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2015年第72号）规定，蔬菜清洗机属于农机，当前适用9%增值税税率。

　　蔬菜清洗机是指用于农副产品加工生产的采用喷淋清洗、毛刷清洗、气泡清洗、淹没水射流清洗技术对完整或鲜切蔬菜进行清洗，以去除蔬菜表面污物、微生物及农药残留的设备。

　　3、我公司是增值税一般纳税人，销售动物尸体降解处理机，是否属于农机的征税范围？适用的增值税税率是多少？

　　答：根据《国家税务总局关于动物尸体降解处理机蔬菜清洗机增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2015年第72号）规定，动物尸体降解处理机属于农机，当前适用9%增值税税率。

　　动物尸体降解处理机是指采用生物降解技术将病死畜禽尸体处理成粉状有机肥原料，实现无害化处理的设备。

　　4、我公司是增值税一般纳税人，销售密集型烤房设备，是否属于农机的征税范围？适用的增值税税率是多少？

　　答：根据《国家税务总局关于部分产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2012年第10号）规定，密集型烤房设备属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)规定的农机范围，当前适用9%增值税税率。

　　密集型烤房设备主要由锅炉、散热主机、风机、电机和自控设备等通用设备组成，用于烟叶、茶叶等原形态农产品的烘干脱水初加工。

　　5、我公司是增值税一般纳税人，销售频振式杀虫灯、自动虫情测报灯及粘虫板，是否属于农机的征税范围？适用的增值税税率是多少？

　　答：根据《国家税务总局关于部分产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2012年第10号）规定，频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)规定的农机范围，目前适用9%增值税税率。

　　频振式杀虫灯是采用特定波长范围的光源，诱集并有效杀灭昆虫的装置。一般由高压电网、发光灯管、风雨帽、接虫盘和接虫袋等组成，诱集光源波长范围应覆盖(320-680)nm。

　　自动虫情测报灯是采用特定的诱集光源及远红外自动处理等技术，自动完成诱虫、杀虫、收集、分装等虫情测报功能的装置。诱集光源应采用功能为20W,主波长为(365±10)nm的黑光灯管;或功率为200W，光通量为2700(1m)-2920(1m)的白织灯泡。

　　粘虫板是采用涂有特殊粘胶的色板，诱集并粘附昆虫的工具。

　　6、我公司是增值税一般纳税人，销售一批农用挖掘机，适用的增值税税率是多少？

　　答：根据《国家税务总局关于农用挖掘机养鸡设备系列养猪设备系列产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2014年第12号）规定，农用挖掘机系列产品属于农机，目前适用9%增值税税率。

　　农用挖掘机是指型式和相关参数符合《农用挖掘机质量评价技术规范》（NY/T1774-2009）要求，用于农田水利建设和小型土方工程作业的挖掘机械，包括拖拉机挖掘机组和专用动力挖掘机。拖拉机挖掘机组是指挖掘装置安装在轮式拖拉机三点悬挂架上，且以轮式拖拉机为动力的挖掘机械；专用动力挖掘机指挖掘装置回转角度小于270°，以专用动力和行走装置组成的挖掘机械。

　　7、我公司是增值税一般纳税人，销售的养鸡、养猪设备，是否属于农机的征税范围？适用的增值税税率是多少？

　　答：根据《国家税务总局关于农用挖掘机养鸡设备系列养猪设备系列产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2014年第12号）规定，养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，目前适用9%增值税税率。

　　养鸡设备系列包括喂料设备（系统）、送料设备（系统）、刮粪清粪设备、集蛋分蛋装置（系统）、鸡只生产性能测定设备（系统）、产品标示鸡脚环、孵化机、小鸡保温装置、环境控制设备（鸡只）等。

　　养猪设备系列包括猪只群养管理设备（系统）、猪只生产性能测定设备（系统）、自动喂养系统、刮粪清粪设备、定位栏、分娩栏、保育栏（含仔猪保温装置）、环境控制设备（猪）等。

　　8、我公司是增值税一般纳税人，销售不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车，适用的增值税税率是多少？

　　答：根据《国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车适用13%税率执行时间的批复》（国税函〔2003〕1118号）规定，为减轻农民负担，《财政部 国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车有关政策问题的通知》（财税〔2002〕89号）对农机增值税征收范围进行了调整，不带动力的手扶拖拉机（也称“手扶拖拉机底盘”）和三轮农用运输车（指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆）属于“农机”，目前适用9%的增值税税率。

　　9、我公司是增值税一般纳税人，销售农用水泵，是否按农机产品依9%的税率征收增值税？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（（1994）财税字第60号）规定，农用水泵按农机产品，目前依9%的税率征收增值税。

　　农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。

　　10、我公司是增值税一般纳税人，销售农用柴油机，是否按农机产品依9%的税率征收增值税？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（（1994）财税字第60号）规定，农用柴油机按农机产品，目前依9%的税率征收增值税。

　　农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在3缸以下（含3缸）的往复式内燃动力机械。4缸以上（含4缸）柴油机不属于农机产品征税范围。

　　11、我公司是增值税一般纳税人，销售卷帘机，是否属于农机的征税范围？适用的增值税税率是多少？

　　答：根据《国家税务总局关于卷帘机适用增值税税率问题的公告》（国家税务总局公告2012年第29号）规定，卷帘机属于《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕151号)规定的农机范围，目前适用9%的增值税税率。

　　卷帘机是指用于农业温室、大棚，以电机驱动，对保温被或草帘进行自动卷放的机械设备，一般由电机、变速箱、联轴器、卷轴、悬臂、控制装置等部分组成。

　　以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。