关于应收账款的风险与内控

　　上世纪90年代，三角债盛行。大家都手握欠条，但各个愁米下锅。最后中央政府介入，输入流动性才得以缓慢解决。这一幕是中国人抹不去的记忆。

　　近日，又闻恒大暴雷，华夏幸福基业、绿地等房企出现危机，恐引发多米诺骨牌效应，料与房地产相关的60余个行业将出现大面积坏账。

　　众所周知，流动性枯竭会带来企业猝死。为保证流动性安全，应收账款需要财务部门、业务部门协作催收，必要时要请专业机构介入。

　　非常时期的信用管理、账期管理、购销模式等都面临挑战。

　　以下为正文

　　应收账款是流动资产中很重要的一部分，而且是风险比较大的一部分，因为即使是存货，他大不了就是卖不出去了，可能这个存货贬值了，但至少还在自家仓库里，可是应收账款不是这样的，应收账款是在客户手里收回来这个债权的一个权利，具有一定的不可控性，所以说应收账款的风险，是相对来说比较大的，尤其在受疫情影响之后，各个企业都盯着钱过日子，大家的钱都不会那么富裕，所以应收账款的管理是非常重要的。

　　第一部分 应收账款管理的重要性

　　通过一个内控的思路去把应收账款的整体管理体系搭建起来，从我们的财务专业出发，从效果出发，形成一整套的流程化体系把应收账款的风险控制下来，把应收账款的风险能够控制在一个可控的范围之内，去管理应收账款和规避风险。

　　第二部分 搭建有效可行的管理体系

　　一、事前建立授信体系，完善应收账款管理的基础

　　在销售规模、信用额度、应收款账期限设置中平衡，确定账期设置的合理性,计算信用额度，填写《授信客户审批表》对应收账款按风险程度进行管理。

　　二、事中建立应收账款控制管理系统，完善过程管理手段

　　(一)及时对账

　　每月销售商品或提供服务后，应收集有关证据资料，如双方核对确认的销售单、结算单等，确认金额后第一时间开出销售发票。发票交给客户时需注意在《发票签收单》上签收，并保管好签收记录直至该发票对应款项收完为止，避免发票遗失。

　　(二)控制原则

　　应收账款实行“源头控制、过程监控、责任到人”的原则，项目经理为应收账款催收第一责任人，对其管理项目的应收账款全程负责，每月与客户在《应收帐款余额确认单》上签章认可往来余额，保证应收账款的回收。

　　(三)应收账款账期预警

　　财务部对应收账款设专人管理，按照合同约定核对客户应收账款的回款和结算情况，负责按旬更新数据传递和信息反馈，提供《应收账款异常明细表》，内容包括欠款单位、欠款金额、欠款时间、责任人、是否需要发出催款函等。对超过信用期限仍未回款的项目做出预警提示，及时反映各客户单位是否按合同约定回款。

　　三、事后完善逾期应收账款管控手段，把握坏账确认的风险点

　　针对逾期未收回的应收账款，建议先采取友好沟通的方式，以保证后续合作的正常进行，对于友好沟通还未回款的项目，判断是否属于恶意欠款，必要时采取法律诉讼等手段进行清欠，应当在诉讼时效期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。

　　四、奖惩

　　应当完善应收账款管理制度，严格考核，实行奖惩。项目经理实行回款考核，应收款占用天数在信用天数以下的回款率超过90%的部分给予超收奖励，对逾期未收回的应收账款追究责任，并处经济处罚。
 

　　2009年1月的解析——

应收账款管理

　　应收账款是指企业因赊销产品或服务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目，根据调查，目前我国企业中应收账款已经占到流动资产比例的40%-50%之间了，而且逾期一年以上的账款占很大的比例，触目惊心，因此对于应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

　　在这里我想提出一个问题，为什么企业会出现这么多的应收账款呢，很明显，赊销是解开问题的钥匙。

　　赊销是很多企业老总比较感兴趣的词语，因为它能够带来很多好处：

　　1、扩大了销售，增强了企业的市场竞争力

　　在市场比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，尤其在市场疲软，资金匮乏的情况下，赊销具有明显的促销作用，对于企业的新产品来说，可以达到迅速占领市场，从而快速获得利润，当然这样也会产生一些后患，这在后面会提及;

　　2、减少库存，降低存货风险和管理开支

　　我们知道企业持有存货，相应的要追加管理费，仓储费和保险费等开支，相反如果企业把存货变成应收账款则没有这方面的烦恼。

　　当然应收账款是把双刃剑，我们在得到上述一些好处的同时，相应的也会为应收账款的存在付出一些代价，其弊端主要表现在：

　　1、费用的增加

　　应收账款的存在，自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等，当然最重要的是财务费用和税金，对于这点可以这么解释，企业应收账款的存在，使企业加速了现金的流出，包括税金和利润等，税金方面包括企业的流转税及所得税的支出，应收账款可以带来销售收入，但这并没有带来现金，而根据中国的会计准则，流转税是以销售收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳，企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加，应收账款产生了利润，但并没有以现金的方式实现，而缴纳所得税则必须按时以现金支付，这样所得税支出也增加，假如这笔应收账款收不回来，对企业来说，就有点“赔了夫人又折兵”的味道;

　　2、企业周转不良

　　产品转化为现金的时间拉长，应收账款使企业的不良资产增加，使企业的流动资金被一块块的压死，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产领域，致使企业现金短缺，影响了工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营;

　　3、呆账

　　企业应收账款的发生，必然面临这样的一个问题，在这些应收账款中，不是所有的应收账款都能够收回，企业必然要承担呆账的风险，呆账的存在也会给企业带来心理和精神上的创伤。

　　作为一个财务咨询顾问，发现问题-解决问题成为了我工作的全部，应收账款的存在就给我提出了一个问题，我们知道一个企业在正常的经营中，假如不发生应收账款一般是不可能的，我们不能否认赊销能带给企业销售上的好处，但是基于上面出现的一些问题，我们也不能盲目的相信赊销是解决企业经营上的灵丹妙药，那如何在应收账款存在带来的好处及引起的弊端中寻找一个最佳的结合点就成了我应思考的问题了，确切的说是找到一个解决在不影响企业正常经营情况下应收账款在流动资产中所占比例过大问题的方法，根据我以往做咨询的实践经历和参考国际上的一些成功经验，这里我提出自己一些不成熟的想法，供大家参考。

　　解决应收账款在企业流动资产中所占比例过大问题的办法：

　　1、建立应收账款自动记录系统

　　通过询问客户可以支付货款的情况，将电话询问发生的时间、内容和有关的当事人记录下来，这样可以及时催收;

　　2、尽早开具销售发票

　　如果对客户提供的是长期的或连续保持合同的有效性，那么我们为了早日收回账款，可以尽早向对方单位开具销售发票，注意这个前提是我们对客户提供的是长期的或连续保持的有效合同;

　　3、修改支付佣金的付款条件

　　支付给销售部门的佣金标准应以实际收到的销售款为依据，而不是以销售总额为依据，这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级，及时收回账款;

　　4、鼓励客户采用自动清算系统付款

　　假设有的应收账款金额比较小，那我们在开具销售发票时可以在发票上注明本企业接受信用卡付款，这样将会加速企业的现金流入;

　　5、给予客户现金折扣

　　可以制定一项政策，规定客户如果能在销售发票日起的规定期限内支付货款，那么可以给予客户适当的现金折扣;

　　6、对应收账款分类

　　根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类，这样可以使销售部门(假如企业大的话可以专门成立收款部门)能够分清轻重缓急，及时将应收账款中的大项目转为现金，为企业周转之用;

　　7、收缩对客户的授信额度

　　加强对老客户的信用记录以及新客户资信情况的审核工作，对一些耍赖大户，坚决予以促其出局，以避免坏账损失的发生;

　　8、对应收账款的回收加强管理

　　有很多企业是采用的传统应收账款管理方法，销售和财务是分开的，没有人明确自己的职责，导致管理真空，应收账款无人管理，产生大量的拖欠和呆账坏账;

　　9、加强对应收账款的监控

　　在实践的过程中，企业可能会或多或少的碰到这样的客户，假如你不催收，他就不会还款，所以对这类型的客户，企业应该采取积极的督促收款措施，当然要加强应收账款的监控，首先是要强化会计核算和监督。

　　来源：安徽财税网