税收法治化进程中的涉税服务创新

　　各位领导、各位专家，各位同仁们，大家上午好！

　　非常高兴有这样一个机会代表德勤，我们正式论坛的承办单位之一，在这里做一个分享，我想接着总局领导来谈还是有一点压力的。

　　我从三个方面谈一谈法制化进程中我们的期待、挑战中我们税务专业服务团队看到的机会，聊一聊德勤在这方面的探索。

　　从立法层面，前面非常多的税收法定原则确定和落实非常重要的，一方面谈到了要素的法定，认为在这方面之外，如何能够使得我们的立法水平得以提高，我们的法律本身更加的明确，更加的准确，更加有操作性，其实也是法定原则下面非常重要的点。

　　第二个领域，从行政的角度，税务机关如何能够改变执法的观念，更加好的依法行政和税收便民。不可否认在税收领域我们的立法权不确定，司法制约的缺失，整个税收的活动中税务机关起了相对权威的作用，存在于他的必要性，同样法定税收的法制化的进程中，我们认为我们的税务机关同时需要改变一下执法的方式更好的依法执法，在于一些特定的行政行为的方面如何能够依法征税，依法处罚，依法征管，特别是在我们法律框架不明显的情况下，不违反我们的国家保护纳税人的平衡权利下，如何达到公平公正的解决方案，这是很大的挑战。

　　第三，司法层面，司法机关如何能够进一步发挥我们的司法审查的制约的作用，前面张司长谈了非常多的税收征管的案子，不断的增多，解决也是更加有透明度，不可否认很多的税务争端的解决，对实体法的解释和审查，过多也是依赖于税务机关的解读，以及税务机关的一个解释权，从这一点也是希望能够更多的看到我们的税务法庭、税务法官，有非常强专业背景的法官能够出现，真正能够起到司法审查，以及对我们税收行政执法的监督作用，以及对纳税人的权利和保护。

　　第四，法制化，也是对我们纳税人如何能够更加好的起到自主的尊崇和权利保护，过多的依赖于税务机关的判断，税务机关整个的监管模式也从事前的审批慢慢移到事中和事后的监管，我们的纳税人其实要更加好的提升我们的自主尊崇的审核的权利。

　　这四点从四个角度谈谈税收法治化过程中我们的一些期待，我也知道这个路程非常的长，相信有这样的一个目标，大家会一起齐心协力做到法制化的进程，我们也是期待。

　　在税收法制化的进程，我们从一个税务专业服务领域角度来说，看到了非常非常多的机会，这只是列举了四个方面的想法，同时也在业务中看到了一些机会，和我们的客户有非常多的交流。

　　我们的整个的税收的法律体系的完善和纳税人自主尊崇的意识和权利的保护意识的提升，在一定程度，打开了非常多的从需求方，纳税人的对专业服务的需求。

　　从整个税收法定的制度向深度高度的开拓，征税的过程中，税务机关一方面单向的导向，我们的纳税人如何从后端的应对慢慢走到前端，有一个非常好的风险管控的体系，非常好的研读税法，了解税法，有一个公共体系，规范我们的运作，在这个过程中，还需要非常多的专业服务机构的介入，并且纳税人通过我们的行政救济和司法途径解决，外部条件也会越来越成熟，从这点我们的专业服务机构也可以起到非常大的作用，这是很大的一块市场的扩大。

　　我们认为信息技术的广泛使用，大家如果看我们整个的税务征管的信息化，我们的纳税机关在纳税评估，选取检查对象，和收集各个纳税情况的过程在信息化，同时我们在征管法也有确定我们的涉税的信息本身的来源也并不单单从税务机关的来源，有非常多的来源，包括银行各个登记的部门，涉税的信息的整个的采集、生成的提取、传输，如何能够真正做到非常准确、一致性、及时，给我们纳税人提出了一个很大的议题。

　　在这里面我们作为专业服务机构，如何能够帮助我们纳税人设立起信息化为平台的风险管控的体系，能够自主的尊崇合规的领域纳税，并且有效的纳税，在此基础上有些规范，信息化的技术的产业是非常的重要的。

　　司法审查的参与度的提升，我们看到的税收争议的案子，对实体法的解释少，比较多的是程序上的解释，原因一方面有可能是立法本身对法律的条文的规定比较粗化，精准性和准确性不够，比较尊重税务机关的解释，另外也谈到司法体系对于税收税法的专业的人才有一个培养的过程，不可否认的我们的纳税人寻求我们的行政救济和司法途径的外部条件不断成熟，这个方面我们认为的案子也会越来越多，我们也需要大批的专业服务机构能够在这个过程中帮助我们纳税人了解，不管是从税法的角度各种法律的角度，他的权利和义务，在此过程中能够寻求权益保护。

　　税法和商法的结合，我们看到非常多的例子，只懂税法是不够的，真正如何帮助纳税人解决问题的话，是需要有各方面的衔接。

　　我想这些方面都是我们认为专业服务机构能够看到非常多的机会，同时给我们的自身提出了非常多的挑战。谈谈我们德勤作为专业机构，如何看待在税收法之外的推进过程中，我们的一些尝试。

　　我用两个字来说，融合或者整合、协同，为什么这么说呢？税务加律师这样的一个配置，对我们这样的专业服务机构是标配，我们在全球，特别是在中国的两千人的团队中，超过20%有法律的背景的，因为税务加法律加商务加我们财务，这样的融合的团队才能真正的给我们的企业给到一个非常综合性的状态，同时我们现在的团队也会加入我们律师，下午也会做一个交流。

　　我们一般性解决比较复杂的税务的配置里会有一批对于税法常熟悉的专家，以及对实务非常熟悉的专家，以及对争议非常熟悉的专家，整合出我们认为能够给我们的纳税人，我们的企业提供一个一整套的解决方案的机制的人马。

　　刚才也谈到了我们的税务信息化，我们需要帮助我们的纳税人做到合规，这个合规希望有效的，同时也是有效率的，有一个非常好的信息化平台的搭建，风险管控的体系。

　　德勤在过去的五年中，做了大量的投入，我们有一个非常完整的税务信息化的团队，服务包括很多辅助工具的产生，税务的大数据的分析，税务的风险管控体系的建立，税务云工具的成立等等，税务加信息化也是整合的方式，能够给我们的纳税人做到合规合法服务。

　　这个话题本身给我们的专业服务机构带来非常大的机会，同时我们的税务加法律的标准的配制，我们认为还是有一个非常大的空间，我们更加需要有非常多的能够读透税法，能够跳出税法看税法，综合性的税法的商务人才，只有这样，才能给我们的纳税人提供价值，能够在我们的税收法治化的进程中真正做好我们的那一个角色，推行者、推动者，践行者的角色。