国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第8号 国家税务总局广西壮族自治区税务局关于发布《税收票证管理实施办法》的公告[条款修订]

国家税务总局广西壮族自治区税务局关于发布《税收票证管理实施办法》的公告[条款修订]

国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第8号     2018-6-15

　　税屋提示——依据国家税务总局广西壮族自治区税务局关于修订税收票款结报缴销时限的公告，自2023年5月1日起，本法规第三十一条第一款第(三)项修订，修订内容请看正文。

　　为了贯彻落实《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号)，完善和规范税收票证管理工作，国家税务总局广西壮族自治区税务局制定了《国家税务总局广西壮族自治区税务局税收票证管理实施办法》，现予以发布，自发布之日起施行。

　　特此公告。

国家税务总局广西壮族自治区税务局

2018年6月15日

国家税务总局广西壮族自治区税务局税收票证管理实施办法

　　第一章 总则

　　第一条 为了规范税收票证管理工作，保证国家税收收入的安全完整，维护纳税人合法权益，适应税收信息化发展需要，根据《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号，以下简称《办法》),结合广西壮族自治区税务系统税收票证管理实际制定本办法。

　　第二条 广西壮族自治区区域范围内的税务机关、税务人员、纳税人、扣缴义务人、代征代售人和税收票证印制企业在广西壮族自治区内印制、使用、管理税收票证，适用本办法。

　　第三条 本办法所称税收票证，是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规，代征代售人按照委托协议，征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入(以下统称税款)的过程中，开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。

　　税收票证包括纸质形式和数据电文形式。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时，向银行、国库发送的电子缴款、退款信息。

　　第四条 国家税务总局广西壮族自治区税务局(以下简称广西壮族自治区税务局)将根据国家税务总局的要求，积极推广以横向联网电子缴税系统为依托的数据电文税收票证的使用工作。

　　第五条 税务机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证。通过横向联网电子缴税系统完成税款的缴纳或者退还后，纳税人需要纸质税收票证的，税务机关应当开具。

　　扣缴义务人代扣代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具税收票证的，扣缴义务人应当开具。

　　第六条 税收票证的基本要素包括：税收票证号码、征收单位名称、开具日期、纳税人名称、纳税人识别号、税种(费、基金、罚没款)、金额、所属时期等。

　　第七条 纸质税收票证的基本联次包括收据联、存根联、报查联。收据联交纳税人作完税凭证；存根联由税务机关、扣缴义务人、代征代售人留存；报查联由税务机关做会计凭证或备查。

　　广西壮族自治区税务局可根据税收票证管理情况，确定除收据联以外的税收票证启用联次。新启用联次由广西壮族自治区税务局另行公告发布。

　　第八条 各级税务机关的规划核算部门主管税收票证管理工作。

　　广西壮族自治区税务局及各设区的市、县(区、市)税务机关规划核算部门应当设置税收票证管理岗位并配备专职税收票证管理人员；直接向税务机关税收票证开具人员、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人发放税收票证并办理结报缴销等工作的征收分局、税务所、办税服务厅等机构(以下简称基层税务机关)应当设置税收票证管理岗位，由税收会计负责税收票证管理工作。税收票证管理岗位和税收票证开具岗位(含印花税票销售岗)应当分设，不得一人多岗。

　　扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人应当由专人负责税收票证管理工作。

　　第九条 各级税务机关应依照《办法》做好行政区域内的税收票证管理工作，其职责包括：

　　(一)广西壮族自治区税务局税收票证管理职责：

　　1.根据《办法》，制定广西壮族自治区税务系统税收票证管理实施办法及有关规定，并监督其贯彻实施；

　　2.负责本级权限范围内的各种税收票证的用量计划编制、设计、印制、领发、保管、盘点工作；

　　3.负责本级和广西壮族自治区税收票证的核算及报表的编报工作；

　　4.组织广西壮族自治区税收票证检查工作；

　　5.组织广西壮族自治区税收票证管理工作经验的交流和业务培训；

　　6.负责权限范围内税收票证停用、交回、损失核销、销毁等工作；

　　7.负责广西壮族自治区税收票证信息化工作的组织、指导和推广。

　　(二)设区的市税务机关税收票证管理职责：

　　1.贯彻实施《办法》、本实施办法及相关规定；

　　2.负责权限范围内税收票证的用量计划编制、领发、保管、开具、作废、结报缴销、停用、交回、损失核销、移交、审核、检查、销毁、盘点等工作；

　　3.指导和监督本级及本地区税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证管理工作；

　　4.负责职责范围内税收票证的核算及报表的编报工作；

　　5.组织本地区税收票证检查工作；

　　6.组织本地区税收票证管理工作经验的交流和业务培训；

　　7.负责本级及本地区税收票证信息化工作的组织、指导和具体实施。

　　(三)县(区、市)级税务机关税收票证管理职责：

　　1.贯彻实施《办法》、本实施办法及相关规定；

　　2.负责权限范围内税收票证的用量计划编制、领发、保管、开具、作废、结报缴销、停用、交回、损失核销、移交、审核、检查、销毁、盘点等工作；

　　3.指导和监督本级及本地区税务机关、扣缴义务人、代征代售人、自行填开税收票证的纳税人税收票证管理工作；

　　4.负责本级及本地区税收票证的核算及报表的编报工作；

　　5.组织本地区税收票证检查和业务培训。

　　设区的市税务机关的车辆购置税征收管理分局参照县(区、市)税务机关税收票证管理职责执行。

　　(四)使用税收票证的税务机关(部门)票证管理人员的主要职责：

　　1.负责本单位(部门)税收票证的领发和保管工作，确保税收票证及时供应和安全存放；

　　2.指导和监督税务人员、扣缴义务人和委托代征单位(人)正确填用票证和及时结报缴销税收票款；

　　3.对税务人员、扣缴义务人和代征单位(人)结报缴销的票证进行严格审核；

　　4.负责本单位(部门)税收票证的盘点和缴销工作；

　　5.负责本单位(部门)税收票证的核算及税收票证报表的编报。

　　第十条 扣缴义务人和代征代售人在代扣代缴、代收代缴、代征税款过程中应当做好税收票证的管理工作。其职责包括：

　　(一)妥善保管从税务机关领取的税收票证，并按照税务机关要求建立、报送和保管税收票证账簿及有关资料；

　　(二)为纳税人开具并交付税收票证；

　　(三)按时解缴税款、结报缴销税收票证；

　　(四)其他税收票证管理工作。

　　第二章 种类和适用范围

　　第十一条 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证、当场处罚罚款收据、税务代保管资金专用收据、车辆购置税完税证明以及国家税务总局规定的其他税收票证。

　　第十二条 税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证。具体包括：

　　(一)《税收缴款书(银行经收专用)》。由纳税人、税务机关、扣缴义务人、代征代售人向银行传递，通过银行划缴税款(出口货物劳务增值税、消费税除外)到国库时使用的纸质税收票证。其适用范围是：

　　1.纳税人自行填开或税务机关开具，纳税人据以在银行柜面办理缴税(转账或现金)，由银行将税款缴入国库；

　　2.税务机关收取现金税款、扣缴义务人扣缴税款、代征代售人代征税款后开具，据以在银行柜面办理税款汇总缴入国库；

　　3.税务机关开具，据以办理“待缴库税款”账户款项缴入国库。

　　(二)《税收缴款书(税务收现专用)》。纳税人以现金、刷卡(未通过横向联网电子缴税系统)方式向税务机关缴纳税款时，由税务机关开具并交付纳税人的纸质税收票证。代征人代征税款时，也应开具本缴款书并交付纳税人。《税收缴款书(税务收现专用)》分固定面额和非固定面额两种。固定面额的《税收缴款书(税务收现专用)》，专门用于临时性、流动性零散税收的征收管理，不得用于征收固定纳税户的税款，也不得发放给扣缴义务人使用。其票面金额根据实际需要印制,但是单种面额不得超过一百元。为方便征收管理，非固定面额的《税收缴款书(税务收现专用)》分限额和非限额两种，限额的印有大写金额格式，其限额为千元。

　　广西壮族自治区税务局根据管理工作实际，启用四联式《税收缴款书(税务收现专用)》(在《税收缴款书(税务收现专用)》基础上增设存档(备案)联，用于税务机关留存作征管档案资料或是房产、国土等部门备案使用)，专用于纳税人以现金、刷卡方式向税务机关缴纳车辆购置税、契税时，由税务机关开具并交付纳税人的纸质税收票证。

　　(三)《税收缴款书(代扣代收专用)》。扣缴义务人依法履行税款代扣代缴、代收代缴义务时开具并交付纳税人的纸质税收票证。扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具了税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证的，可不再开具本缴款书。税务机关委托的代征人代征税款时不得使用《税收缴款书(代扣代收专用)》。

　　(四)《税收电子缴款书》。税务机关将纳税人、扣缴义务人、代征代售人的电子缴款信息通过横向联网电子缴税系统发送给银行，银行据以划缴税款到国库时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。

　　第十三条 税收收入退还书是税务机关依法为纳税人从国库办理退税时使用的税收票证。具体包括：

　　(一)《税收收入退还书》。税务机关向国库传递，依法为纳税人从国库办理退税时使用的纸质税收票证。

　　(二)《税收收入电子退还书》。税务机关通过横向联网电子缴税系统依法为纳税人从国库办理退税时，由税收征管系统生成的数据电文形式的税收票证。

　　税收收入退还书应当由县级以上税务机关税收会计开具并向国库传递或发送。

　　第十四条 印花税专用税收票证是税务机关或印花税票代售人在征收印花税时向纳税人交付、开具的纸质税收票证。具体包括：

　　(一)印花税票。印有固定金额，专门用于征收印花税的有价证券。纳税人缴纳印花税，可以购买印花税票贴花缴纳，也可以开具税收缴款书缴纳。采用开具税收缴款书缴纳的，应当将纸质税收缴款书或税收完税证明粘贴在应税凭证上，或者由税务机关在应税凭证上加盖印花税收讫专用章。

　　(二)《印花税票销售凭证》。税务机关和印花税票代售人销售印花税票时一并开具的专供购买方报销的纸质凭证。

　　税务机关、代售人销售印花税票应当同时开具《印花税票销售凭证》。

　　第十五条 税收完税证明是税务机关为证明纳税人已经缴纳税款或者已经退还纳税人税款而开具的纸质税收票证。其适用范围是：

　　(一)纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过横向联网电子缴税系统划缴税款到国库(经收处)后或收到从国库退还的税款后，当场或事后需要取得税收票证的；

　　(二)扣缴义务人代扣代收税款后，已经向纳税人开具税法规定或国家税务总局认可的记载完税情况的其他凭证，纳税人需要换开正式完税凭证的；

　　(三)纳税人遗失已完税的各种税收票证(《出口货物完税分割单》、印花税票和《印花税票销售凭证》除外)，需要重新开具的;

　　(四)对纳税人特定期间完税情况出具证明的；

　　(五)国家税务总局规定的其他需要为纳税人开具完税凭证情形。

　　税务机关在确保纳税人缴、退税信息全面、准确、完整的条件下，可以开展前款第四项规定的税收完税证明开具工作。

　　第十六条 出口货物劳务专用税收票证是由税务机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税或者证明该纳税人再销售给其他出口企业的货物已缴纳增值税、消费税的纸质税收票证。具体包括：

　　(一)《税收缴款书(出口货物劳务专用)》。由税务机关开具，专门用于纳税人缴纳出口货物劳务增值税、消费税时使用的纸质税收票证。纳税人以银行经收方式，税务收现方式，或者通过横向联网电子缴税系统缴纳出口货物劳务增值税、消费税时，均使用本缴款书。纳税人缴纳随出口货物劳务增值税、消费税附征的其他税款时，税务机关应当根据缴款方式，使用其他种类的缴款书，不得使用本缴款书。

　　(二)《出口货物完税分割单》。已经缴纳出口货物增值税、消费税的纳税人将购进货物再销售给其他出口企业时，为证明所售货物完税情况，便于其他出口企业办理出口退税，到税务机关换开的纸质税收票证。

　　第十七条 列入税收票证管理的其他凭证。

　　(一)当场处罚罚款收据。按照《中华人民共和国行政处罚法》当场收缴罚款时使用的财政部门统一制发的罚款收据。

　　(二)税务代保管资金专用收据。税务机关根据法律、行政法规、规章或有关规定，为履行征管职责，向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其它当事人收取的款项时使用的专用凭证。

　　(三)国家税务总局、广西壮族自治区税务局规定的其他税收凭证。

　　第十八条 税收票证专用章戳是指税务机关印制税收票证和征、退税款时使用的各种专用章戳，具体包括：

　　(一)税收票证监制章。套印在税收票证上，用以表明税收票证制定单位和税收票证印制合法性的一种章戳。

　　(二)征税专用章。税务机关办理税款征收业务，开具税收缴款书、税收完税证明等征收凭证时使用的征收业务专用公章。

　　(三)退库专用章。税务机关办理税款退库业务，开具《税收收入退还书》等退库凭证时使用的，在国库预留印鉴的退库业务专用公章。

　　(四)税务代保管资金专用章。税务机关办理税务代保管资金收取、支付和管理业务时使用，并在税务机关代保管资金账户开户银行预留印鉴的税务代保管资金业务专用公章。

　　(五)国家税务总局规定的其他税收票证专用章戳。

　　第十九条 《税收缴款书(税务收现专用)》《税收缴款书(代扣代收专用)》《税收缴款书(出口货物劳务专用)》《出口货物完税分割单》、印花税票、当场处罚罚款收据、税务代保管资金专用收据和税收完税证明应当视同现金进行严格管理。

　　第二十条 税收票证应当按规定的适用范围填开，不得混用。