对营业税进行税务调整的案例分析

　　〔案情介绍〕 某宾馆6月份发生以下业务：

　　（1）收取的客房收入100万元。

　　（2）免费为一公司提供一间办公用房（标准间每天房价120元），其代价为该公司为宾馆免费提供一批价值相当的灯具和室内装饰画；合同期限为1年。

　　（3）宾馆附近设一美容美发厅（单独核算），本月收入2万元。

　　（4）洗衣房为客人洗衣收取的费用0.4万元。

　　（5）代客人预订机票、火车票收取的手续费0.4万元。

　　（6）集团公司召开业务会议用宾馆会议室2天，住用客房10间共住用3天；会议室租金每天300元，住用的客房每天200元，此项费用冲减宾馆上交集团公司的管理费用。

　　根据发上业务，5月份宾馆交纳的营业税为：

　　100×5%+2×5%+（0.4+0.4）×5%=5.14（万元）

　　〔案例分析〕税务机关经查账核实认为该宾馆计算应纳营业税有以下错误：

　　（1）免费为一公司提供一间客房，对方免费提供宾馆一批灯具和装饰画属于以货易货行为，应计销售，计算营业税。

　　（2）集团公司开会使用会议室及客房的费用实质是宾馆营业收入，不能因冲减管理费而不计征营业税。

　　应按以下办法调整：

　　为某公司提供客房本月收入=120×30=3600（元）

　　集团公司用房收入=300×2+200×10×3=6 600（元）

　　应交营业税=（100+0.36+0.66）×5%+2×5%+（0.4+0.4）×5%=5.191万元

　　所以6月份宾馆应交营业税为5.191万元，少交税0.5万元，应按征管法的规定给予偷税处罚。