固定资产加速折旧所得税政策解析

    加速折旧的会计处理
    加速折旧应一次性计入当期成本费用。

    应根据计提加速折旧数额，借记“制造费用”会计科目，贷记“累计折旧”会计科目。

    例1：2014年10月25日，某软件公司购进专用设备一台，价值20万元，增值税3.4万元。连同安装费0.6万元一并以支票付讫。设备交付使用。企业按直线法折旧，假设固定资产期末无残值。
    会计处理如下：（单位“万元”）
    购入时：
    借：固定资产 20.6
    应交税费—— —应交增值税（进项税额） 3.4
    贷：银行存款24

    计提折旧时：
    借：制造费用 20.6
    贷：累计折旧20.6

    补提加速折旧一次性计入当期成本费用时，如果企业年初购进固定资产，按正常方式计提折旧。通知规定生效后，企业应补提折旧。

    例2：2014年9月25日，某小型公司购进电脑一台，价值4200元，增值税714元。价税款一并以支票付讫。电脑交付使用。企业按直线法折旧，假设该固定资产预计使用3年，期末无残值。会计处理如下：
    购入时：
    借：固定资产 4200
    应交税费—— —应交增值税（进项税额） 714
    贷：银行存款4914

    10月份计提折:
    旧：借：制造费用116.67
    贷：累计折旧116.67

    11月份补计提折旧：
    借：制造费用4083.33
    贷：累计折旧4083.33

    企业也可以自由选择压缩折旧年限或加速折旧法。

    如果企业收到通知规定前的当年购进的固定资产，已经按正常方式计提折旧，通知规定生效后，可自由选择压缩折旧年限或加速折旧法加速折旧的企业，应按照会计估计变更处理补提折旧。

    例3：2014年9月25日，某专用设备制造公司购进专用设备一台，价值120万元，增值税20.4万元。价税款一并以支票付讫，设备交付使用。企业按直线法折旧，假设该固定资产预计使用10年，期末无残值。会计处理如下：（单位“万元”）
    购入时：
    借：固定资产 120应交税费—— —应交增值税（进项税额） 20.4
    贷：银行存款140.4

    10月份计提折旧时：
    借：制造费用 1
    贷：累计折旧1

    11月份，企业按照会计估计变更改为6年计提折旧时：
    借：制造费用（120/6+120/6-1） 3
    贷：累计折旧3

    12月份，企业按照6年计算折旧，以后各月均为2万元：
    借：制造费用（120/6）2
    贷：累计折旧2