河北省国家税务局 河北省地方税务局公告2016年第1号 河北省国家税务局 河北省地方税务局关于发布《企业所得税核定征收管理实施办法》的公告[条款修订]

　　第三章 核定征收方式

　　第九条 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

　　具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

　　(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

　　(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;

　　(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

　　纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

　　第十条 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：

　　(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

　　(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;

　　(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;

　　(四)按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

　　第十一条 核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额计算公式如下：

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

　　或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

　　应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

　　其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

　　第十二条 核定应税所得率的纳税人，其应税所得率依据主营项目所属行业划分，主营项目按以下方法确定：

　　(一)按照应税收入额定率核定的，以所有经营项目中收入总额所占比重最大的项目为主营项目;

　　(二)按照成本费用支出额定率核定的，以所有经营项目中成本(费用)支出额所占比重最大的项目为主营项目;

　　(三)以耗用原材料、燃料、动力数量等合理方法推算或测算核定的，以耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目为主营项目。

　　税务机关根据纳税人主营项目确定适用的应税所得率时，可暂按纳税人上一年度收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重，对纳税人本年度主营项目进行确认。

　　第十三条 [条款删除]在开展企业所得税核定征收工作时，县(市、区)国、地税机关须事先进行沟通、协商，合作推进企业所得税核定征收工作。

　　第十四条 应税所得率由各县(市、区)税务机关结合当地实际，在国家税务总局《企业所得税核定征收办法(试行)》规定的幅度范围内确定。

　　对生产经营地点、经营规模、经营范围、收入水平、利润水平基本相同的纳税人，县(市、区)国税机关、地税机关应协商确定统一的应税所得率标准，核定征收企业所得税。

　　第十五条 省、各设区市税务机关应加强调研指导，确保核定征收纳税人税负公平。

　　第四章 核定征收鉴定程序

　　第十六条 税务机关对纳税人鉴定核定征收方式时按照以下程序进行：

　　(一)主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》。

　　(二)纳税人在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，按要求填写并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县(市、区)税务机关各执一联，另一联送达纳税人。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。

　　纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按规定程序进行复核认定。

　　(三)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审核，提出鉴定意见，并报县(市、区)局税务机关复核、认定。

　　1.主管税务机关审核。主管税务机关收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，应及时组织人员进行审核。审核应包括《企业所得税核定征收鉴定表》所有项目，并做好审核记录，提出审核意见。如纳税人生产经营情况复杂，主管税务机关可提请县(市、区)税务机关相关部门协同进行审核。

　　2.主管税务机关鉴定。主管税务机关负责人根据审核记录和审核意见，提出鉴定意见，报县(市、区)税务机关复核、认定。

　　(四)县(市、区)税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

　　(五)主管税务机关应至少按季度分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。按季度公示的，公示应在每季度结束后10个工作日内开始。公示时间不短于7个工作日。公示地点在办税服务厅、税源管理部门或本局对外门户网站。公示内容包括：纳税人税务登记证号码、纳税人名称、主营范围、行业、应税所得率或应纳所得税额、核定征收年度等。