河北省国家税务局 河北省地方税务局公告2016年第1号 河北省国家税务局 河北省地方税务局关于发布《企业所得税核定征收管理实施办法》的公告[条款修订]

　　第十七条 县(市、区)税务机关对具有下列情况之一的纳税人实行企业所得税核定征收方式的，应经局务会集体审议决定：

　　(一)上一年度应税收入在500万元以上的;

　　(二)注册资本在500万元以上的。

　　第十八条 各级税务机关在对纳税人进行评估、检查、稽查结束后，对纳税人当年企业所得税征收方式存在异议的，应在发现之日起10个工作日内将相关情况反馈到被查纳税人的县(市、区)税务机关。县(市、区)税务机关应自收到反馈情况后10个工作日内进行核实，确需调整征收方式的，按程序进行调整。

　　第十九条 实行核定征收方式的纳税人，其账簿设置等已符合查账征收条件的，按照本办法第十六条规定程序和时限进行重新鉴定。

　　第二十条 县(市、区)税务机关在年度终了后，应及时组织对上一年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定包括征收方式鉴定、应税所得率或应纳所得税额的调整。

　　重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上一年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

　　重新鉴定工作应在每年3月31日前完成;有特殊情况的，可以延迟，但最迟应在每年6月30日前完成。

　　第二十一条 纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，经县(市、区)税务机关核实认定后调整有异议的事项。核实认定工作应在10个工作日内完成。

　　第二十二条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

　　第二十三条 实行核定应纳所得税额方式的纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

　　第五章 监控管理

　　第二十四条 各级税务机关应按照税收风险管控要求，遵循“统一分析、分类应对、分级负责、跟踪问效”的原则，强化企业所得税核定方式效应分析，发挥风险管控的主导作用，加强企业所得税核定征收工作的管理，规避税收风险。

　　第二十五条 省级税务机关每年对全省企业所得税核定征收情况进行分析，重点分析同行业同类型纳税人核定应税所得率或应纳税额是否合理;利用风险指标检索风险较大的核定征收企业，组织人员开展实地核查、纳税评估工作，对涉嫌偷税的移交稽查。发现核定应税所得率或应纳税额存在问题的应及时纠正。

　　第二十六条 市级税务机关应按税收风险管理工作机制要求，将核定征收确定为税收风险管控重点之一，着重作好以下工作：

　　(一)对本辖区企业所得税核定征收情况组织开展分析，确定重点监控行业，对同行业同类型纳税人核定应税所得率或应纳税额的合理性做出分析判定，对各县(市、区)税务机关企业所得税核定征收方式管理情况进行工作指导，将年度工作开展情况进行年度工作总结，于次年二季度结束后20日内上报省局。工作总结内容主要包括：企业所得税户籍基本情况、核定征收企业户数及比例情况、核定征收企业入库税款情况、分行业分类型核定应税所得率及应纳税额情况、征收方式鉴定工作存在的问题和建议等。

　　(二)指导建立本辖区企业所得税核定征收工作的风险预警指标、风险特征库和评估模型，开展好纳税评估工作。

　　(三)加强定额征收纳税人的监控，组织开展抽查，重点审核定额征收纳税人的核定程序、方法是否符合规定。

　　第二十七条 纳税人具有下列情形之一的，县(市、区)税务机关应进行重点核查：

　　1.连续三年以上亏损的;

　　2.三年以上微利微亏、跳跃性盈亏;

　　3.毛利率相对同行业纳税人同期明显偏低的;

　　4.利润率相对同行业纳税人同期明显偏低的;

　　5.所得税贡献率相对于同行业纳税人同期明显偏低的。

　　核查发现纳税人存在本办法第四条所列情形之一的，应核定征收企业所得税。

　　第二十八条 主管税务机关应对按应税收入核定应税所得率的纳税人强化监控，加强企业所得税收入与增值税、营业税收入比对;对按成本(费用)支出核定应税所得率的纳税人，应加强发票、材料出库单等费用凭证的管理和对成本、费用列支情况的抽查。

　　第二十九条 纳税人在征收方式鉴定申请过程中提供虚假信息，造成县(市、区)税务机关的认定结果与实际情况不符，经查证属实，县(市、区)税务机关调整征收方式，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定进行处理。

　　第六章 附则

　　第三十条 本办法由河北省国家税务局和河北省地方税务局负责解释。

　　第三十一条 本办法自2016年4月1日起施行，《河北省国家税务局关于印发<企业所得税核定征收管理实施办法(试行)>的通知》(冀国税发[2013]122号)、《河北省地方税务局关于发布<企业所得税征收方式认定管理办法(试行)>的公告》(河北省地方税务局公告2014年第2号)同时废止。