企业因融资需要，为他人房产投保，可否取得增值税专用发票，相关进项税额可否抵扣

企业出于融资需要，因自身抵押物不足，借用投资人、关联公司及其他个人的房产办理抵押贷款，是较为常见的经营业务。营改增后，企业为他人房产（抵押物）办理财产保险，可否取得增值税专用发票，相关进项税额可否抵扣。 

一、企业为他人房产投保，企业可否取得保险公司开具的增值税专用发票

保险公司可否为投保人企业开具增值税发票，要看财产保险关系能否成立。在这个财产保险合同中，合同双方一方为被投保人、即保险公司，另一方投保人并不是财产所有者、而是为财产投保的企业，投保标的是他人的房产。被投保人是房产所有权人。根据《保险法》及《民法通则》的相关规定，投保人的投保行为若要产生要约的效力，必须同时具备以下三个条件：（1）投保人必须具有民事权利能力和民事行为能力；（2）投保人必须对保险标的具有保险利益；（3）投保人要按约定交付保费。第一个和第三个条件显然不存在任何问题。关键看第二个条件是否成立，即投保人企业对保险标的是否具有保险利益。

企业为第三人的财产进行投保，是基于自身融资需要，第三人同意将自身房产作为企业贷款的抵押物，符合《担保法》规定，在房产所有权人自愿履行签署抵押合同并办理抵押权登记之后，成为企业向银行（抵押权人）贷款的抵押担保人，抵押房产也成为投保企业的具有保险利益的标的物。

因此，企业基于自身贷款需要，为他人（抵押权人）的房产投保，履行支付了保费义务，该保险合同成立。保险公司根据企业的需要，对一般纳税人企业应该开具增值税专用发票。 

二、企业取得的保险增值税专用发票可否抵扣

企业出于融资需要，由他人为该融资进行抵押担保，企业为抵押物办理保险，支付了相关保险费用，取得的保费增值税专用发票真实有效。所接受的发票非虚开情形。

根据财税[2016]36号附件一《营业税改增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

企业购买财产保险服务，虽然与贷款业务相关，但并不属于购买的贷款服务，也不属于上述其他不得抵扣情形。因此，企业取得的财产保险增值税专用发票不需进项转出，可以抵扣；同时，支付的保险费用也是与企业自身经营相关的、合理的业务支出，可以在所得税前扣除。