宁夏回族自治区地方税务局 宁夏回族自治区国家税务局公告2012年第3号 宁夏回族自治区关于印发《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（试行）公告[条款修订]

　　第三章 特殊事项税前扣除凭证的管理

　　第十条 企业支付给本企业员工的合理性工资薪金，以职工本人签字确认的工资表或相应的付款单据为税前扣除凭证。

　　企业应按规定保管工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及经社保机构盖章的企业职工缴纳社会保险名单清册，作为备查资料。

　　第十一条 企业支付给劳务公司派遣到本单位任职人员的工资薪金时，应以劳务公司开具的发票以及劳务合同、支付凭证作为税前扣除凭证。

　　第十二条 企业支付广告费和业务宣传费，以收款方开具的发票和付款单据作为扣除凭证。

　　广告必须通过工商部门批准的专门机构制作，并通过一定的媒体传播。对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可以作为业务宣传费按规定在税前扣除，但应提供证据证明其与企业生产经营的宣传有关。

　　第十三条 企业发生的会议费，以收款方出具的发票和付款单据为税前扣除凭证。

　　企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准等内容的相应证明材料，作为备查资料。

　　第十四条 劳动保护费的税前扣除，以收款方出具的发票和付款单据为扣除凭证。

　　第十五条 企业差旅费的税前扣除，根据实际情况区别对待：交通费和住宿费以收款方出具的发票和付款单据为税前扣除凭证;差旅费补助费和公杂费等一般按出差天数在合理的范围内予以扣除。对差旅费补贴一般应同时具备以下条件：

　　(一)有严格的内部财务管理制度;

　　(二)有明确的差旅费补贴标准;

　　(三)有合法有效凭证(包括企业内部票据);

　　(四)差旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。

　　第十六条 企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应与出租人签订书面租赁合同或协议，并按照独立交易原则支付租赁费，以出租人提供的发票和付款单据作为税前扣除凭证。

　　如租赁合同或协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，可以在税前扣除。但对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得在税前扣除。

　　第十七条 企业向非金融机构或个人借款而支付的利息，以双方借款合同(或协议)、付款单据和相关票据为税前扣除凭证。

　　企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

　　第十八条 企业按照有关规定向其员工及家属支付的赔偿费，以企业与职工(或家属)签订的赔偿协议、相关部门出具的鉴定报告(或证明)、法院文书以及当事人签字的付款单据为税前扣除凭证。

　　企业按照有关规定向受雇的员工支付的解除劳动合同(辞退)补偿金，以企业与职工解除劳动合同(辞退)协议、当事人签字的付款单据为税前扣除凭证。

　　第十九条 企业因产品(服务)质量问题发生的赔款和违约金等支出，以当事人双方签订的质量赔款协议、质量检验报告(或质量事故鉴定)、相关合同、法院文书以及付款单据为税前扣除凭证。

　　第二十条 企业与其他单位、个人共用水、电、气的，凭租赁合同或协议，共用水、电、气各方盖章(或签字)确认的水、电、气分割单，水、电、气部门开具的水、电、气发票的复印件，实际付款单据等作为税前扣除凭证。

　　企业的水、电、气费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水、电、气费使用记录证明，水、电、气部门开具的水电发票的复印件，实际付款单据等作为税前扣除凭证。物业公司应做好水、电、气费收取记录，以备核查。

　　第二十一条 企业发生的资产损失税前扣除，按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定执行。

　　第四章 税前扣除凭证的日常征管要求

　　第二十二条 主管税务机关要切实加强税前扣除凭证管理的宣传辅导，督促纳税人规范管理税前扣除凭证。

　　第二十三条 主管税务机关要根据企业行业分布、生产经营特点及其会计核算状况，建立和完善企业所得税应税所得率预警指标，对存在指标异常的企业，及时进行评估检查。

　　第二十四条 主管税务机关在日常税收征管中，要将税前扣除凭证作为评估检查的重要内容，应通过发票与实物、合同、现金支出等相关凭证比对、分析，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性审核。

　　第二十五条 主管税务机关在日常税收征管中，发现纳税人税前扣除项目业务真实但凭证不符合规定的，应责令纳税人限期改正。纳税人在规定的期限内取得合法凭证的，可以予以税前扣除;逾期仍未能改正的，税务机关应按照有关规定予以处理。

　　第五章 附 则

　　第二十六条 本办法由宁夏地方税务局、宁夏国家税务局负责解释。