企业重组混合支付时双方计税基础的确认小案例

来源：陇上税语作者：姜新录人气：时间：2022-05-10

摘要：乙公司持有A公司100%股权的计税基础是1000万元，现甲企业收购乙公司持有的A公司100%股权，收购价格是2000万元。支付方式为：甲企业发行价值1700万元的自身股份以及现金300万元。

　　案例一

　　乙公司持有A公司100%股权的计税基础是1000万元，现甲企业收购乙公司持有的A公司100%股权，收购价格是2000万元。支付方式为：甲企业发行价值1700万元的自身股份以及现金300万元。双方选择一般性税务处理时：

　　乙公司确认股权转让所得：2000-1000=1000(万元);

　　乙公司确认取得甲公司股份的计税基础：1700万元;

　　甲公司确认取得A公司100%股权的计税基础：2000万元。

　　案例二

　　乙公司持有A公司100%股权的计税基础是1000万元，现甲企业收购乙公司持有的A公司100%股权，收购价格是2000万元。支付方式为：甲企业发行价值2000万元的自身股份进行支付。双方选择特殊性税务处理时：

　　乙公司暂不确认股权转让所得;

　　乙公司确认取得甲公司股份的计税基础：1000万元;

　　甲公司确认取得A公司100%股权的计税基础：1000万元。

　　案例三

　　乙公司持有A公司100%股权的计税基础是1000万元，现甲企业收购乙公司持有的A公司100%股权，收购价格是2000万元。支付方式为：甲企业发行价值1700万元的自身股份以及现金300万元。如其他条件满足，双方选择特殊性税务处理时：

　　乙公司确认股权转让所得=(2000-1000)×300/2000=150(万元);

　　乙公司确认取得甲公司股份的计税基础=1000×1700/2000=850(万元);

　　甲公司确认取得A公司100%股权的计税基础=1000+150=1150(万元)。