免税农产品能否代开增值税专用发票?

来源:清茶税语 作者:杨泳 人气: 时间:2018-08-31
摘要:【问题】我企业是种植玫瑰花的,将采摘的玫瑰花经过烘干,做成玫瑰花茶,是农产品初加工吧?我们申报的一直是增值税免税,现在我们在网上某商城销售玫瑰茶,商城要求我们开具增值税专用发票,请问老师一种产品又有免税,又有不免税的,如何申报?这种情况税

  【问题】我企业是种植玫瑰花的,将采摘的玫瑰花经过烘干,做成玫瑰花茶,是农产品初加工吧?我们申报的一直是增值税免税,现在我们在网上某商城销售玫瑰茶,商城要求我们开具增值税专用发票,请问老师一种产品又有免税,又有不免税的,如何申报?这种情况税务局能允许吗?

  以下几点供参考:

  1.烘干的玫瑰花茶属于农产品,农业生产者销售自产农产品免征增值税。

  2.按照《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号),销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

  3.如果您企业销售的免税产品一定要代开增值税专用发票,可以要求放弃免税权,以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案,并按照现行有关规定计算缴纳增值税。

  4.放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。

  5.一经放弃免税权,企业生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

  政策依据:

  1.《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号

  2.国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国税发〔2006〕156号

  3.《财政部国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》财税[2007]127号)(条款失效)

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