小规模纳税人 ▌综合业务纳税申报(非小微企业)

来源: 作者: 人气: 时间:2016-06-28
摘要:计算的本期“服务、不动产和无形资产”本期应补(退)税额3150元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》

尊敬的纳税人:

您好!营改增后小规模纳税人第一个申报期就要到了!您是不是正在为能不能顺利申报而苦恼?是不是正在为填写各种各样的报表而发愁?是不是为网上抄报税而担忧?针对这些实际问题,北京国税将陆续为大家推送小规模纳税人纳税申报的相关内容,有示例、有政策、有分析,让您一看就懂!本文为您介绍综合业务纳税申报。来,咱们一起看看吧!

某纳税人为增值税小规模纳税人,2016年三季度发生如下业务:

1.提供设计服务,取得设计费收入20600元,向税务机关申请开具增值税专用发票;

2.提供咨询服务,取得咨询费收入103000元,开具增值税普通发票;

3.提供摄影服务,取得摄影费收入5150元,未开具发票;

4.提供家用电器维修劳务,取得维修费30900元,开具普通发票;

5.出售取得的工厂厂房,取得含税收入525万元,向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票,该不动产取得时的购置原价为420万元。

6.将已使用过的旧生产设备一台出售,取得收入10300元;

7.零售电子配件,取得收入92700元,到税务机关代开增值税专用发票;

8.零售蔬菜,取得收入10000元。

相关政策

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率。

报表填写

(一)计税依据的计算和填报:

1.计税依据的计算:

提供设计服务的不含税销售额(代开专用发票)=20600÷(1+3%)=20000元;

提供咨询服务的不含税销售额(开具普通发票)=103000÷(1+3%)=100000元;

提供摄影服务的不含税销售额(未开票收入)=5150÷(1+3%)=5000元;

提供家用电器维修劳务的不含税销售(开具普通发票)=30900÷(1+3%)=30000元;

扣除后的含税销售额(全额代开专用发票)=5250000-4200000=1050000元;销售不动产取得的不含税销售额=1050000÷(1+5%)=1000000元;

销售使用过的固定资产的不含税销售额(未开票收入)=10300÷(1+3%)=10000元;

零售电子配件的不含税销售额(代开专用发票)=927000÷(1+3%)=90000元;

零售蔬菜的销售额(未开票收入)=10000元。

综上:

该纳税人本期“货物及劳务”列次3%征收率不含税销售额=30000+90000=120000元;

该纳税人本期“货物及劳务”列次销售使用过的固定资产不含税销售额=10000元;

该纳税人本期“货物及劳务”列次免税销售额=10000元;

该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次3%征收率不含税销售额=20000+100000+5000=125000元;

该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次5%征收率不含税销售额=1000000元;

2.计税依据的填报:

计算的本期“货物及劳务”3%征收率不含税销售额120000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第1栏;

税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额90000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第2栏;

自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第3栏;

销售已经使用过的固定资产10000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第7栏;

本期“货物及劳务”免税销售额10000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第9栏、第12栏;

计算的本期“服务、不动产和无形资产”3%征收率不含税销售额125000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第1栏;

税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额20000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第2栏;

自行开具增值税普通发票的不含税销售额100000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第3栏;

计算的本期“服务、不动产和无形资产”5%征收率不含税销售额1000000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第4栏;

税务机关代开增值税专用发票注明的销售额5000000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“服务、不动产和无形资产”列第5栏。

(二)税款的计算和填报:

1.税款的计算:

本期“货物及劳务”应纳税额=120000×3%+10000×3%=3900元;

本期“货物及劳务”应纳税额减征额=10000×(3%-2%)=100元;

本期“货物及劳务”免税额=10000×3%=300元;

本期“货物及劳务”应纳税额合计=3900-100=3800元;

本期“货物及劳务”预缴税额=90000×3%=2700元;

本期“货物及劳务”应补(退)税额=3800-2700=1100元。

注释:销售已使用过的固定资产应纳税额=销售额×2%,但在申报表填写时需要使用应纳税额减征额栏次分步实现。

本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额=125000×3%+1000000×5%=53750元;

本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计=53750元;

本期“服务、不动产和无形资产”预缴税额=20000×3%+1000000×5%=50600元;

本期“服务、不动产和无形资产”应补(退)税额=53750-50600=3150元。

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