多报销的住宿费进项税额部分能否抵扣？

　　问：单位报销住宿费，如按标准应报销318元，却拿到的是424元的发票，多余的100及对应的6元进项税额如何处理？能否抵扣？账务如何处理？

　　答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

　　根据上述规定，发票上超标准开具的住宿费为个人消费金额，对应的进项税额不得抵扣。

　　会计处理如下：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　24

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　318

　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　6