问:企业给员工发放高温补贴,如何做账? 解答: 高温补贴,属于工资薪金的组成部分,税前扣除也是按照工资薪金支出扣除。 因此,企业给员工发放高温补贴,只需要按照平时的工资薪金一样做账就行了。 1.计提 借:生产成本/制造费用/在建工程等 贷:应付职工薪酬-工资 2.实际发放 借:应付职工薪酬-工资 贷:银行存款 应交税费-应交个人所得税 说明:高温补贴需要并入当月的“工资薪金所得”扣缴个人所得税。 注意事项: 实务中,有的企业在夏季还有发放“防暑降温费”或防暑降温物资,这部分支出属于“职工福利费”,税前扣除是以“职工福利费支出”扣除,在会计核算时明细科目与高温补贴不一样,但是一级科目都是“应付职工薪酬”,同时也都需要并入“工资薪金所得”扣缴个人所得税。 1.计提 借:管理费用/生产成本/制造费用等 贷:应付职工薪酬-福利费 2.实际现金发放 借:应付职工薪酬-福利费 贷:银行存款 应交税费-应交个人所得税 说明:防暑降温费需要并入当月的“工资薪金所得”扣缴个人所得税,但不一定在发放时扣,此处主要是提示要注意扣个税,下同。 3.实际发放防暑降温物资 (1)自产或委托加工物资: 借:应付职工薪酬-福利费 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 同时: 借:主营业务成本 贷:产成品等 (2)外购物资,不得抵扣进项税额,已经抵扣的需要做进项税额转出: 借:应付职工薪酬-福利费 贷:库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 综上,会计核算和税务处理需要注意二者的区别,不要混为一谈。 |
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