小规模纳税人升一般纳税人前取得的增值税专用发票还能抵扣吗

　　问题：A公司2020年1月注册成为小规模纳税人，在2021年1月由于经营需要升级为一般纳税人，A企业2020年1月至2020年12月发生一些前期专修费用100万元，并取得了增值税专用发票。请问A公司升级为一般纳税人后能否抵扣小规模期间取得增值税专用发票费用?

　　DJZ回复：小规模纳税人取得增值税专票正常情况是不允许抵扣进项税款的，当然凡事也有例外，其中有两种情况下小规模纳税人取得增值税专用发票是可以抵扣进项税金的：

　　一、小规模纳税人取得购买增值税税控系统取得的增值税专用发票可以全额抵减应纳税额。

　　【参考文件财税[2012]15号:自2011年12月1日增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包.括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。】

　　二、企业在小规模纳税人期间未取得生产经营收入、未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税，登记为一般纳税人后其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额，具体做法是购买方纳税人取得的增值税专用发票，按照(国家税务总局公告2014年第73号)规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票进行抵扣。

　　【参考文件国家税务总局公告2015年第59号规定：一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

　　二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的，按照以下规定处理:(一)购买方纳税人取得的增值税专用发票，按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第73号)规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。购买方纳税人按照国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。】