用六顶帽子做好企业所得税汇算清缴

四：蓝色帽做汇算

1：蓝色思考帽 （汇算过程控制之帽）

蓝色是天空的颜色，有纵观全局的气概。蓝色思维是“控制帽”，掌握思维过程本身，被视为“过程控制”；蓝色思考帽负责控制和调节思维过程。它规划和管理整个思考过程。　蓝帽思维用于汇算清缴，汇算清缴的整个过程需要在事前，事中，事后全环节都需要控制好。

2：蓝帽汇算运用

2.1汇算前

1）对涉及单位有关的税收政策进行全面系统的学习掌握，全面熟悉掌握涉及单位相关的税收法律、法规、规章等。

2）做好所得税汇算备案信息。如涉及企业所得税涉及优惠方面，应该根据最新的政策《企业所得税优惠事项备案管理目录》2015版，提前做好准备。

3）将易被税局关注点提前消化。如个人借款年底前处理，如大额凭证和异常的账务应引起注意，如预提、待摊会计处理要当心，如对未能及时取得发票的费用。

4）企业在选择会计政策和会计处理时，应考虑税法规定。在遵循企业会计准则的前提下，采用税会协同方式，尽量减少税会一般差异调整事项（法定差异除外)。以便减轻汇算清缴难度，避免因调整不当引起的税务风险。

2.2汇算中

1）汇算进行中，申报表数据应该保持法律凭证，税务凭证，会计凭证等信息和申报表之间的勾稽关系。关注申报表本身的逻辑关系，关注调表说明事项。以便使申报表体现内外部信息的一致性。

2）汇算中注意最新政策，对于汇算清缴工作不是最早越好。企业需要根据自身特点，比如上年预提无发票费用在汇算点是否取得。同时根据税务总局颁布政策的特点，有可能在次年4-5月还会发布汇算清缴的政策文件。因此即使在汇算开展中也要及时对涉及汇算新政策学习，甚至对已经开展的事项进行调整或者补充申报。

2.3汇算后

1）随时掌握申报后，税局对报表填列的反馈情况，对税局的疑问做好解释说明工作。

2）注意申报表与会计政策，会计凭证等信息的匹配。当税局对申报表存疑时，及时有对应数据提供，保持内外部信息的一致性。

3）如果汇算清缴完结后，税局根据申报表要对企业进行检查。那企业应该配合检查，并提供有利于企业的资料证据。

4) 按时、齐全纳税申报。对申报数据和资料的档案进行管理。

五：绿色帽做汇算

1：绿色思考帽 （创新汇算管理方式之帽）

绿色是有生命的颜色，绿帽子提供激发、创造力与新思维。它具有创造性思考、创新思维等功能。绿帽思维用于汇算清缴就是在汇算清缴中，根据企业行业特点，根据企业实际情况。结合企业具体财税政策，创造性建立一些辅助核算汇算清缴的工具。一是更好的服务于当下及以后的汇算清缴，二是主要是更好的能为企业的财税管理提供更多有效的管理工具。

2：绿帽汇算运用

2.1汇算工具：（根据企业自身情况进行设计)

A建立汇算人工台账(如税会差异，固定资产加速折旧等）

B根据企业自身行业及属性建立专门财税政策及政策相关资料。

C财产损失备案台账

D所得税优惠备案优化台账

E跨年度汇算调整项目管理台账

2.2风险管理：

A涉税规章制度，汇算财税政策。

B指标异常自查与合理性、系统性补救策略。

C汇算风险预警系统

D会计人员及企业发生的相关变动会计风险管理

六：黄色帽做汇算

1：黄色思考帽 （升级汇算经验技巧之帽）

黄色代表阳光和乐观，代表事物合乎逻辑性、积极性的一面，是一种提供积极想法的帽子；考虑的问题是：有哪些积极因素？存在哪些有价值的方面？黄色代表价值与肯定。戴上黄色思考帽，人们从正面考虑问题，表达乐观的、满怀希望的、建设性的观点。那么黄帽思维用于汇算清缴就是在总结汇算清缴的实务经验。比如将汇算请教中存在问题的解决途径和办法进行提炼，并在此基础上升级汇算的技能。以便以后汇算工作更加高效。

2：黄帽汇算运用

黄帽汇算运用，只要是对每年的汇算清缴收货的经验技巧进行提炼技工。升级为企业自身的系统性工具，为日后汇算带来便利。每年汇算做完之后，除了对汇算档案进行归档管理。还需对数据，利用台账进行后续跟踪管理。同时每年汇算之后需要对此项工作进行总结，将存在的问题以及后续处理的途径与方法记录起来。对汇算清缴中比较好的方法进行总结。并且对今年好的管理方式进行迭代更新。