国发[1985]43号 国务院批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税报告的通知

国务院批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税报告的通知

国发[1985]43号              1985-03-22

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　国务院同意财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的报告》和《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》，现转发给你们，请照此执行。执行中有什么问题，请及时告财政部，以便研究改进。

国务院

一九八五年三月二十二日

财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的报告

国务院：

　　遵照国务院领导同志的指示，经与对外经济贸易部、海关总署、中国人民银行研究，我们草拟了《财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》。现将意见报告如下：

　　一、对出口产品实行退(免)税。对中央、地方外贸企业和工业主管部门及工业企业经营出口的产品，除原油和成品油以外，在出口后退(免)产品税或增值税。属于增值税征收范围的产品，退(免)各生产环节已缴纳的增值税;属于产品税征收范围的产品，退(免)最后生产环节已缴纳的产品税。

　　二、对进口产品征税。无论是外贸企业，还是其他单位进口的产品，除规定中列举免税和特案批准免税的以外，一律征收进口环节的产品税或增值税。这样做，一是可以平衡进口产品与国内产品的税收负担，有利于保护国内生产;二是解决了外贸企业与其他单位进口产品征、免税不一的矛盾;三是把国家应当征收的税金从外贸利润中分离出来，有利于正确反映进口产品经营的真实情况。

　　三、关于征、退税的缴库退库问题。目前进口产品主要是经贸部所属企业经营的，实行进口征税后，为避免发生收入转移，所征产品税和增值税一律作为中央预算收入。对非经贸部门和地方所属企业进口产品征收的产品税和增值税，过去就规定为中央财政收入，今后仍应继续执行。

　　对于出口产品应退税款，属于经贸部和中央其他主管部门所属外贸企业经营的出口产品，由中央预算退付;属于工业企业和地方外贸企业经营的出口产品，由地方预算退付。这样做，与目前财政、外贸体制相一致，便于执行。

　　以上报告，如无不妥，请连同《财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》，批转各省、自治区、直辖市人民政府和国务院各部门执行。

财政部

一九八五年三月十二日

财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定

为了适应我国进出口贸易发展和改革外贸体制的需要，根据产品税条例(草案)和增值税条例(草案)，特作如下规定：

　　一、外贸企业(包括工贸公司，下同)和其他单位进口的产品，应依照规定的税率，缴纳产品税或增值税。

　　二、下列进口产品，免征产品税或增值税：

　　经国家批准进口的粮食、原糖、化学肥料、农药;

　　直接用于科学研究、科学实验和教学的仪器、设备;

　　外国政府、国际组织无偿援助的物资和设备;

　　来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备、原材料(包括辅料和包装物料)、零部件;

　　经国务院和财政部特案批准免税的产品。

　　专为制造出口产品而进口的原材料、零部件，分别不同产品按85%或95%的比例免税。

　　三、外贸企业或其他单位自营进口的产品，应直接向海关交纳产品税或增值税。进口单位委托外贸企业或其他单位代理进口的产品，由代理进口的单位向海关代交产品税或增值税。

　　四、进口产品一律以组成计税价格计算产品税或增值税，计税公式如下：

　　计税价格=(到岸价格+关税税额)÷(1-产品税或增值税税率)

　　应征税款=计税价格×产品税或增值税税率

　　五、进口产品的纳税人，应按照规定的期限缴纳税款。逾期不缴的，除限期缴纳外，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款1‰的滞纳金。

　　六、对减免税进口的产品，转作其他用途或在国内销售的，应按规定补交进口环节的产品税或增值税。

　　七、外贸企业和其他单位出口的已税产品，除原油和成品油外，在报关出口后，应将所征产品税或增值税税款退给出口企业。属于增值税征收范围的产品，退生产环节已缴纳的增值税税款;属于产品税征收范围的工业品，退最后生产环节已缴纳的产品税税款;出口已税农、林、牧、水产品，退收购环节已缴纳的产品税税款。

　　生产企业直接出口本企业生产的产品，在报关出口后，免征产品税或增值税。属于增值税征收范围的产品，除免征本企业应缴纳的增值税外，还应退还“扣除项目”已缴纳的税款。

　　八、出口企业自营出口或委托其他企业代理出口的产品，均应在报关出口并在财务上作销售处理后，填写“出口产品退(免)税申请表”，并附发票(副本或影印件)、《出口产品证明》等有关票据和证明，向本企业所在地税务机关申请，经审核后予以退(免)税。

　　九、出口产品应退税款为购进产品金额乘产品税或增值税税率。购进产品金额，指出口企业购进的实际计税金额，不包括收购、运输、自备包装等流通环节的各项费用。凡在购进价格中包含费用的，应按购进价格扣除费用后计算退税。为简化手续，税务机关可确定一个费用扣除率，予以扣除。

　　十、出口产品退(免)税，由当地税务机关根据出口企业退(免)税税额的多少，按批或按日、按旬、按月办理。

　　十一、出口产品退(免)税后，发生退关或国外退货时，出口企业必须向所在地税务机关办理申报手续，补交已退(免)税款。

　　十二、出口国内统一规定减免产品税或增值税的产品，在退税时，应按照征多少退多少和未征不退的原则办理。对国内生产的产品所作的减免税规定，不适用于进口产品。

　　十三、实行出口产品退(免)税后，对工业企业销售给外贸企业或其他企业出口的产品，除国务院和财政部特案批准的外，不得减免产品税或增值税。

　　十四、进口产品应征的产品税、增值税由海关代征，作为中央预算收入，缴入中央金库。

　　十五、出口产品应退的产品税或增值税，凡属经贸部和中央其他主管部门所属外贸企业经营的出口产品，由中央预算收入退付;凡属工业企业和地方外贸企业经营的出口产品，由地方预算收入退付。

　　对于联营的外贸企业出口的产品，应依照协议合同书的规定，由参加联营的各方按隶属关系，分别由地方或中央预算收入退付。

　　十六、中央合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，仍按工商统一税的有关规定执行。

　　十七、本规定自一九八五年四月一日起施行。