企业财税风险的关键爆发点：证据链

企业财税风险的关键爆发点：证据链

　　企业经营行为决定了其收入、成本和费用，自然也就决定了财务结果：利润与现金流，对税务机关来讲，交税的结果也就自然决定。但在经营行为和财税结果中间，还有一个重要的关键点——证据链。

　　无论是对于投资人还是税务机关来讲，经营行为如果不直接介入，都可能无法了解，最终只能通过一系列经营行为的证据链来了解真相，这些证据链就是：合同、发票、资金流还有其他相关证据。经营行为决定证据链，证据链印证财税结果，这个逻辑关系使得财税风险的最关键爆发点就是证据链。

　　那么反过来，所有的财税风险管理和财税筹划方案的关键也在于证据链，作为老板，应当关注证据链的核心关键点：

　　一、关于合同的核心关键点

　　1、证据链的核心通常不是发票，而是合同，合同是对于经营行为的系统、客观描述，而发票只不过是这个行为的一个结果而已，因此关注合同应高于关注发票，而不是相反。

　　2、合同关注的核心要点是三个：

　　第一，核心交易的界定与表述，每一类合同涉及的核心交易都不同，可能是产品销售，可能是服务提供，可能是投资行为，可能是资金借贷，界定清楚核心交易是关键;

　　第二，交易价款的表述与支付，含税价与不含税价的区分，价款支付方式的界定，款项支付分几笔支付，支付方向是否正确，都是应当关注的;

　　第三，合规票据的取得，大多数情况下合规票据是指发票，取得何种发票，什么时候取得发票，发票的关键条款如何界定，是合同的核心要点。

　　3、合同签署中思考是否需要配合补充协议，很多时候将可公开内容与私密内容分开是一个好的规避风险方法。

　　二、关于发票的核心关注点

　　1、每种不同的交易行为需要取得的发票类型可能不同，税率也可能不同，需要关注取得的发票与税法规定是否一致，是否存在A公司收钱、B公司开票强开，是否存在虚开嫌疑;

　　2、只有发生增值税应税行为才需要开具发票，很多特殊交易并不需要开具发票，这是证据链中要判断清楚的问题，比如补偿款、一部分违约金、政府补助都是不需要缴纳增值税，也通常不需要提供发票;

　　3、特别小心发票的虚开问题，近两年税务机关大数据监控针对发票虚开问题监管越来越严，为这个问题担惊受怕，最终大概率难逃处罚，实在是没有必要。

　　三、关于资金流的核心关注点

　　1、税务机关通常认为资金流较难作假，因此对于证据链中资金流的关注十分在意;

　　2、资金流的关注包括账上的资金流有没有?资金流支付方式是否存在大量现金交易?资金流支付方向同合同与发票是否保持一致?资金流支付出去之后是否存在回流情况?

　　3、有些时候还需要关注资金流的时间节点同合同和发票的时间节点是否保持一致，如果不一致是否有合理理由。

　　四、其他重要的证据链关注点

　　除了上述证据链之外，还有一些证据也会在特殊情况下发挥重要的作用，却容易被企业忽视，可能包括：

　　1、企业内部经营中产生的相关证据

　　比如物流相关证据，供应商的发货单、公司库管的入库单、用于生产经营过程时的出库单，还有外部运输的相关协议、运输单据等。

　　还可能有内部成本与费用计算相关证据，典型的如工资表，成本结转时共同成本的分摊表，固定资产和无形资产的折旧摊销表，以及工程中施工单位提供的决算报告或者决算表，这些证据都会直接影响到会计处理甚至涉税处理。

　　2、中介机构相关鉴证报告

　　包括审计报告、评估报告、法律意见书、造价审核报告、税务鉴证报告等等，都可能构成重要的证据。

　　3、司法机关相关证据

　　常见的重要是法院判决书、和解书，仲裁机构的仲裁书等，是在交易双方就不可调和的争议诉诸法律时，司法机关给与的最终意见和裁决，这种裁决往往会涉及奥交易性质的判断，价格的认定，双方义务和责任的认定等，都会成为重要的财税证据。

　　4、来自政府的相关证据

　　政府是市场交易的监管者，也是积极的参与者，很多交易需要政府的背书和审批，那么来自政府的文件、会议纪要、协议等都会成为重要的财税证据。

　　作为企业老板，在财税风险管理中应发挥关键作用，其中有个重要的工作就是要求财务，或者协助财务完善企业证据链，只要证据链完善，并且同企业经营行为一致，即使面临税务检查，也无需担心，可以做到风险可控。

　　来源：李舟财税圈    作者：李舟
 

　　2017年5月的解析——

会计人员不容忽视做账过程中的“证据链”

　　案例1：会议费的证据链

　　公司支付年终经营总结会发生的会务费共计10.6万元，取得增值税专用发票。

　　会计处理如下：

　　借：管理费用-会务费 10万元

　　应交税费-应交增值税(进项税额)0.6万元

　　贷：银行存款 10.6万元

　　证据链包括：

　　1)会务审批单

　　2)会务合同或者协议

　　3)会务进程单

　　4)出席签到单

　　5)付款证明

　　6)合规的增值税专用发票

　　7)费用的预算情况

　　8)会务现场照片(或者其他影像资料)

　　9)其他资料

　　案例2：办公费的证据链

　　北京某商贸公司2016年5购买日常用办公用品468000元，取得了专用发票。

　　会计处理如下：

　　借：管理费用-办公费 40万元

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 6.8万元

　　贷：银行存款46.8万元

　　证据链包括：

　　1)购买办公品的审批单;

　　2)采购办公品合同或者协议

　　3)合规的办公用品发票;

　　4)办公用品清单或者明细表(列明货物名称、单价、数量等);

　　5)若属于支付的现金还需要收款方的有效凭据，若属于银行支付的则需要银行付款证明;

　　6) 其他资料;

　　案例3：劳保费的证据链

　　济南一家公司2016年12月份购买服装用作工作服，取得增值税专用发票，价税合计金额23.4万元。

　　会计处理如下

　　借：管理费用-劳保费 20万元

　　应交税费-应交增值税(进项税额)3.4万元

　　贷：银行存款 23.4万元

　　证据链包括：

　　1)购买工装的采购合同;

　　2)公司劳动手册上明确写着：工作服属于公司所有，甚至注明员工离职一律交回公司!

　　3)合规的增值税专用发票

　　4)公司内部制度要求上班必须穿戴工作服;

　　5)制服价应该符合行业一般标准，也就是说不能远高于行业价，或者远高于生产经营需要的要求;

　　6)其他资料。

　　案例总结

　　1)会计人员做账的依据不仅仅是一张正规的发票，更需要通过取得多个证据链来共同佐证该项业务的真实性、合理性、合法性;

　　2)会计人员的每一笔账务必须吻合业务，真实地还原该项业务的本来面目与来龙去脉;

　　来源：郝老师说会计     作者：郝守勇