查补税款的会计处理

1、进行会计调整

（1）对外捐赠应视同销售，无同类产品售价的，先组成计税价格计算。

销项税额=80000×（1+10%）×17%=14960
调账如下：

借：营业外支出14960
贷：应交税费—增值税检查调整14960

（2）企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣。

调账如下：

借：在建工程5100
贷：应交税费—增值税检查调整5100

2、确定企业偷税数额。

偷税数额=14960+5100=20060 应按偷税额的1倍罚款。

3、确定应补税额

当期应补税额=23600-24700+20600=9060

4、账务处理

借：应交税费—增值税检查调整20060
利润分配——未分配利润20060

贷：应交税费—未交增值税9060
应交税费—应交增值税11000
其他应交款—税收罚款20060

借：应交税费—未交增值税9060
其他应交款—税收罚款20060
贷：银行存款：29120

【考点一】监盘库存现金（★★）

（一）制定监盘计划

1.监盘时间：上午上班前或下午下班时。

2.监盘范围：已收到但未存入银行的各部门经管的现金、零用金、找换金等。如库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时盘点。

3.盘点人员：现金出纳、会计主管盘点，注册会计师。

4.监盘方式：最好实施突击性检查。

【例题 1-简答题】审计甲公司 2014 年度财务报表，相关内容摘录如下：（2015 年）

2015 年 2 月 2 日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，2 月 3 日，审计项目组在 现场实施了监盘，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异。
要求：指出项目组做法是否恰当，如不恰当提出改进建议。

【答案】不恰当。改进建议：对库存现金的监盘最好实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下 午下班时。

（二）监盘程序

1.监盘前
（1）在进行现金盘点前，由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可加以封存；
（2）由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账；
（3）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 2.监盘时
（1）由出纳员盘点保险柜内的现金实存数；
（2）由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额；
（3）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，要求被审计单位查明原因，必要时提 请调整；
（4）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。

3.监盘后在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。