对建筑安装企业的营业税稽查案例

    1．案情介绍：2001年10月24日，某建筑安装企业为某化工集团安装一个新的生产车间，同时由该企业提供相应的设备材料价款100万元，并从化工集团取得营业外收入(主要为劳务费用)20万元。该企业在上报产值的时候，也将设备价款100万元计入了安装工程产值，但在申报缴纳营业税时，该企业仅以20万元的营业额申报缴纳营业税6000元。

    2．案情分析及税务处理。根据《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定，纳税人从事建筑、修缮装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装设备的价值作为安装工程产值的，设备价款应计入营业额。该企业应以劳务费用20万元加上设备价款100万元作为安装工程总值，即以120万元为计税依据计缴营业税3．6万元(120×3％)。根据《征管法》规定，限期补缴营业税税金3万元(3．6-0．6)，并处以所偷税款一倍的罚款。

    该建筑安装企业应作如下会计处理：

    (1)补提营业税税金：

    借：营业税税金及附加    30000
      贷：应交税金——应交营业税    30000

    (2)上缴营业税：

    借：应交税金——营业税    30000
      贷：银行存款(或“现金”等科目)    30000

    (3)缴纳罚款：

    借：营业外支出——税收罚款    30000
      贷：银行存款(或“现金”等科目)    30000