企业所得税有关视同销售的应纳税所得额问题

【提问内容】
如果将产品用于公益捐赠，税法上视同销售。如果产品售价为10万元，在计算应纳税所得额时要不要在会计利润的基础上加上10万元？
 
【回复内容】
不是的，在计算应纳税所得额时不是在会计利润的基础上加上10万元，而是这里要确认所得税的视同销售收入10万元，同时要确认所得税的视同销售成本的。具体来说，以货物对外捐赠是要分解为视同销售和捐赠两项业务的，请您结合下面的举例理解：
假定某居民企业2012年利润总额10000万元，经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向某单位捐赠自产货物，同类不含税售价1000万元，成本700万元。

会计处理：
借：营业外支出 700+1000*17%
贷：库存商品 700
    应交税费-应交增值税(销项税额) 1000*17%

所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。

首先，视同销售业务
增值税方面：应纳增值税1000×17％＝170万元。
所得税方面：调增所得税视同销售收入1000，视同销售成本700，应调增应纳税所得额＝1000-700=300万元。 （提示：视同销售收入1000是广告费和招待费限额的基数）

其次，捐赠业务
捐赠扣除限额＝10000×12％＝1200万元
实际捐赠额＝700+1000×17％＝870万元，
捐赠限额大于实际发生的捐赠支出（营业外支出 700+1000*17%），准予扣除870万元。
应纳所得税额＝（10000+300）×25％＝2575（万元）。
 
【提问内容】 如果准予扣除的不是870万元，应纳税所得额是不是应该调一下？
 
【回复内容】抱歉！没有明白您的意思，如果准予扣除的不是870万元，那您是指什么样的情况，请您详细描述一下，以便我们为您解答，谢谢配合！
 
【提问内容】假定某居民企业2012年利润总额10000万元，经查利润总额中反映如下公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向某单位捐赠自产货物，同类不含税售价1000万元，成本700万元。
会计处理：
借：营业外支出 700+1000*17%
贷：库存商品 700
    应交税费-应交增值税(销项税额) 1000*17%

所得税分解为视同销售和对外捐赠两项业务分别处理。
视同销售业务
增值税方面：应纳增值税1000×17％＝170万元。
所得税方面：调增所得税视同销售收入1000，视同销售成本700，应调增应纳税所得额＝1000-700=300万元。 （提示：视同销售收入1000是广告费和招待费限额的基数）

老师，上题中其分录应写成：
借：营业外支出 1170万
贷：其他业务收入1000万
应交税金-应交增值税（销项税额）170万

借：其他业务成本 700万
贷：库存商品 700万

对否？
 
【回复内容】不对，非货币性资产对外捐赠，会计不确认收入，按照上面的解答掌握。

相关问题——区分：会计上的视同销售、增值税的视同销售、所得税的视同销售

会计与不同税种下视同销售收入对比表