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÷评估期单位产品能耗定额 评估期产品销售数量=评估期期初库存产品数量+评估期产品产量-评估期期末库存数量
评估期销售收入测算数=评估期销售数量×评估期产品销售单价×适用税率（征收率）
差异值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率）
根据生产耗用的电力、水、煤、气等能量耗用定额指标，测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，与申报信息进行对比分析，查找企业纳税疑点和线索的方法。
3、毛利率测算法
毛利是指商业企业经营收入与营业成本的差额。毛利率是毛利额与商业企业经营收入的比率。毛利率法就是以企业的毛利率与行业（商品）毛利率相对比，筛选出差异幅度异常的企业，通过有关指标测算企业应税销售收入，并与企业申报信息进行对比分析的一种方法。
毛利差异率=（企业毛利率－行业或商品毛利率）÷行业或商品毛利率×100%
对毛利差异率不正常的纳税人，要从以下几个方面进行审查：（1）审查企业应收账款、其它应收款、其它应付款等科目。若期末余额长期过大，则有销售挂账隐瞒收入的嫌疑。然后，对企业的资产结构和存货结构是否合理进行分析，商业企业库存商品占流动资金比例长期较大，且库存量逐期增大，则说明企业可能有虚增库存，多列进项的嫌疑。（2）充分利用金税工程内企业供货方的抄税信息，与企业的认证信息进行比对，如其取得的进项发票未入账抵扣，则企业有购进货物不入账，销售不开票，进行账外循环的可能。（3）在企业毛利率明显偏低的情况下，应运用费用倒挤法等，结合有关指标，测算企业的的应税销售收入及应纳税额是否异常。同时，应分析企业是否存在取得返利未抵减进项税额的情况。评估人员可从以下几个方面取得企业的返利情况信息：供销双方的返利协议；在供货方的配合下，取得其对客户的返利规定；结合企业财务资料，重点审查企业的费用账户、应付账款、预付账款等科目，判断是否将返利冲减费用或抵顶应付账款或增加预付账款等等。
4、税负对比分析法
税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。行业内全部企业的应纳税总额与课税对象总额之比，即行业税负。行业税负反映了行业内企业的总体负担水平，税负差异率反映行业中单个企业的税负在一定时期内对行业税负的背离程度。通过单个企业税负与行业税负的对比，对税负异常的指标，进行关联分析，可以发现其中的税收问题
税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100%
税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，涉及税基的多个方面。因此，在实际应用中，应结合其他方法进行全面分析。（1）运用投入产出、能耗测算等方法，推算企业的产品产量与企业的账面产品产量，如二者相差过大，则企业有可能隐瞒产量，少报销售收入等行为。（2）若已推算出销售额异常，则结合关联指标进行综合分析，重点审查分析企业应收账款、其它应收款、其它应付款等科目期末余额是否长期较大，且存在长期上升趋势，根据平时掌握的企业销售回款率情况进行分析，判断其销售欠款率是否正常，若与企业实际情况不符，则说明企业可能有销售挂账隐瞒收入、隐瞒产量、销售不开发票等嫌疑。（3）若用评估软件、投入产出法测算企业增值税的进项税和产量异常，则应结合有关疑点进行综合分析。对企业的资产结构和存货结构是否合理进行分析，如工业企业原材料库存长期占存货比例较大，且存在逐期上升趋势；商业企业库存商品占流动资金比例长期较大，且库存量逐期增大，甚至超出企业流动资金的数倍等，若企业没有季节性购进、季节性生产或其它正常因素，则说明企业可能有虚增库存，多列进项的嫌疑。
5、资金监控法
资金监控法就是通过对纳税人一定时期内的银行存款、现金、应收账款、应收票据等资金核算科目的监控，分析其资金的流转状况，并以此评析纳税人当期申报信息是否真实的方法。 |
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