各地私募税收优惠政策大全及适用解析（2017版）

第二部分  华南地区篇

五、广东省

广东--珠海横琴

1.适用条件：

在横琴新区注册设立或新引进的私募基金管理人、私募基金。

2.优惠政策：

①合伙人是法人的，采取“先分后税”方式缴纳企业所得税。

②以有限合伙制设立的合伙制股权投资基金企业中，自然人有限合伙人，依据国家有关规定，按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税，税率适用20%；自然人普通合伙人，既执行合伙业务又为基金的出资人的，取得的所得能划分清楚时， 对其中的投资收益或股权转让收益部分，税率适用20%；其他营业收入按照5-35%征收；合伙人是法人和其他组织的，按有关国家政策规定缴纳企业所得税。

③税收返还：股权投资基金管理企业，前两年按营业收入所缴纳营业税横琴新区留存部分的100%给予补贴，后三年按照营业收入所缴纳营业税横琴新区留存部分的60%给予补贴。股权投资基金管理企业，前两年按其利润所缴纳企业所得税横琴新区留存部分的100%给予补贴，后三年按照其利润所缴纳企业所得税横琴新区留存部分的60%给予补贴。

④高管奖励：按照其当年所得形成个人所得税横琴新区留存部分的80%给予奖励。

⑤落户奖励：按实际租赁面积，连续3年给予房租补贴，补贴标准为房屋租金市场价的30%，每年补贴总额不超过20万元。

3.政策依据：

①《横琴新区促进股权投资基金业发展的实施意见》（珠横新管〔2012〕22号，自2012年5月30日实施）。

②《横琴新区促进私募投资基金业发展实施办法》（珠横新办〔2015〕26号，自2015年12月11日实施）。

广东--东莞

1.适用条件：

股权投资基金的注册资本（出资金额）不低于人民币1亿元，且出资方式限于货币形式，首期到位资金不低于5000万元。股权投资基金管理企业，以股份有限公司形式设立的，注册资本应不低于人民币1000万元；以有限责任公司形式设立的，实收资本应不低于人民币500万元。

2.优惠政策：

①合伙制股权投资基金和合伙制股权投资基金管理企业不作为所得税纳税主体，采取“先分后税”方式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。

②合伙制股权投资基金和股权投资基金管理企业，执行有限合伙企业合伙事务的自然人普通合伙人，按照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税。不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%的比例税率计征个人所得税。

③合伙制股权投资基金从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，属于已缴纳企业所得税的税后收益，该收益可按照合伙协议约定直接分配给法人合伙人，其企业所得税按有关政策执行。

④股权投资基金、股权投资基金管理企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）规定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣企业的应纳税所得额。

⑤落户奖励：注册资本达5亿元的，奖励500万元；注册资本达15亿元的，奖励1000万元；注册资本达30亿元的，奖励1500万元。以合伙制形式设立的股权投资基金：募集资金达到10亿元的，奖励500万元；募集资金达到30亿元的，奖励1000万元；募集资金达到50亿元的，奖励1500万元。   股权投资基金投资于本市的企业或项目，按其退出后形成地方财力的30%给予一次性奖励，但单笔奖励最高不超过300万元。购置自用办公用房，可按购房价格的1.5％给予一次性补贴，但最高补贴金额不超过500万元；租赁自用办公用房的，给予连续3年的租房补贴，补贴标准为房屋租金市场指导价的30%，补贴总额不超过100万元。

3.政策依据：

《东莞市促进股权投资基金业发展的若干意见》（东府办〔2012〕99号，自2012年7月13日实施，有效期5年）。

六、广西省

一、适用条件：

对在广西新设立、具有法人资格、注册资本在1亿元以上的总部级基金管理公司。

二、优惠政策：

落户奖励：各类基金管理公司新设或迁入广西的，给予一次性补助500万元。

其他奖励：适用西部大开发政策，即：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税（《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）。具体以广西壮族自治区人民政府关于印发贯彻实施国务院西部大开发政策措施若干规定的通知 （桂政发[2001]100号）内容为准。

三、政策依据：

《关于加大财政扶持力度推动股权投资基金行业加快发展的通知》（桂财金〔2015〕102号，自2015年12月31日实施）。

七、福建省

福建--厦门

1.适用条件：

股权投资企业的注册资本应不低于1亿元且首期出资额应不少于2000万元，股权投资管理企业的注册资本应不低于1000万元且首期出资额应不少于300万元。

2.优惠政策：

（1）落户奖励:

股权投资管理企业受托管理的股权投资资金累计投资规模达到5000万元及以上的，一次性奖励50万元。

①股权投资企业对我市企业股权投资额达到3000万元（含）以上的，按以下标准对其管理机构给予奖励：公司制股权投资企业，按其对我市企业股权投资额的1％给予奖励；合伙制股权投资企业，按其对我市企业股权投资额的0.5％给予奖励。上述奖励最高不超过2000万元。

②股权投资类企业注册资本在10亿元以上的，购地自建办公用房，建筑面积自用率达到60%以上，经市人民政府批准，给予办公用房建设费用补贴；购买自用办公用房，按购房房价的10%（每平米最高不超过1000元）给予购房补贴，最高不超过500万元，分五年平均支付；租赁自用办公用房，连续三年每年按经核定的房屋租金水平的30%给予补贴，累计最高不超过100万元。

③股权投资企业投资于我市初创期的中小微创新型企业，因投资失败导致清算或减值退出而形成项目投资损失的，按其实际投资损失金额20%给予风险补助，单个项目补助额最高额为200万元，同一股权投资企业申请风险补助金额累计不超过500万元。

（2）税收返还：股权转让收益所得税奖励：股权投资企业和股权投资管理企业自股权投资收益（含股权转让收益和管理企业取得的投资收益分成）在厦门缴纳首笔企业所得税或者个人所得税起五年内，按照缴纳企业所得税或个人所得税地方分成部分的90%给予奖励。

（3）高管奖励：任职满一年的高级管理人员，从第二年起，按其工资、薪金所得缴纳个人所得税地方分成部分的40%给予奖励，期限不超过三年。

在“两岸金融中心(含‘海西股权投资中心’，下同）”注册的股权投资类企业中任职满一年的高级管理人员，从第二年起，按其工资、薪金所得缴纳个人所得税地方分成部分的50%给予奖励，期限不超过三年。

3.政策依据：

①《中国（福建）自由贸易试验区厦门片区股权投资类企业发展办法》（厦府办〔2015〕114号）

②《厦门市人民政府关于促进股权投资类企业发展的若干规定》（厦府〔2013〕355号，2013年12月27日起实施）

③《厦门金融工作办公室/厦门财政局关于促进股权投资类企业发展扶持政策实施细则》（自2016年5月9日起实施）

八、海南省

（一）适用条件：

经省金融办备案，并在工商部门注册登记的产业投资基金、创业投资基金等各类股权投资基金和股权投资基金管理公司。

（二）优惠政策：

1.落户奖励：对新设立的股权投资基金，实收资本（或募集资金）达1亿元的，奖励100万元；实收资本（或募集资金）每增加2亿元，奖励递增50万元；奖励总额不超过500万元。对新设立的股权投资基金管理公司，实收资本在1亿元以上（含1亿元）的，一次性奖励100万元；实收资本在1亿元以下的，一次性奖励50万元。

2.税收返还：股权投资基金投资于我省的企业或项目，由同级财政部门按项目退出时获得收益后形成的所得税地方分享部分的60%给予奖励。

（三）政策依据：

《海南省支持资本市场发展的若干政策》（琼府〔2011〕55号，自2011年7月22日起实施）。

说明：本次政策收集截止至2017年1月31日，之后出现新政策，以新政策内容为准。另外，私募（股权）基金税收优惠政策会随国家的金融政策做适时调整，实际操作时需再行与政府部门沟通，以便核实最新政策，以及争取最新的政策支持和提高操作效率。

敬请继续关注：全国各地私募基金税收优惠政策大全及适用解析（2017西政资本版）——（中）和（下）。