对新技术开发公司营业税的稽查案例

    1．案情介绍：

    某新技术开发公司，开发了一个新的技术项目，并已申请了专利。1998年2月某股份有限公司欲购买开发公司的该项专利，遂与开发公司接洽。该开发公司主管人员考虑以后，决定将该项专利作为投资参与股份有限公司的经营。经股份有限公司同意，该开发公司将该项专利作投资从股份有限公司取得一部分股权。该公司以“无形资产投资入股，不征营业税”为由，未对该项业务收入申报缴纳营业税。1999年6月，出于公司经营的需要，该开发公司决定出售该项股权，并取得股权转让收入20万元。公司仍未申报纳税。

    2．案情分析及税务处理。

    根据国税发[1993]149号文规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权，应按转让无形资产税目征税。据此判断，该开发公司以专利权投资入股时，不需交纳营业税，但当该公司转让这项股权时，就已发生了纳税义务，应按其转让取得的收入作为营业额，适用“转让无形资产”税目计缴营业税。因此，该开发公司应补缴税款1万元(200000×5％)，并依据原《征管法》对其处以所偷税款一倍的罚款。

    该开发公司应作如下会计处理：

    1)补提营业税，   

    借：营业税金及附加    10000
      贷：应交税金——应交营业税    10000

    2)上缴税金及罚款，

    借：应交税金——应交营业税    10000
       营业外支出——税收罚款    10000
     贷：银行存款(或“现金”等科目)    20000