江西省国家税务局 江西省地方税务局公告2017年第6号 江西省国家税务局 江西省地方税务局关于发布《江西省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理办法（试行）》和《江西省个体工商户和其他类型纳税人纳税信

　　第十九条 有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：

　　(一)存在逃避追缴税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税发票等行为，经判决构成涉税犯罪的;

　　(二)存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额1万元以上的个体工商户和逃避缴纳税款金额10万元以上且占当年各税种应纳税总额10%以上的其他类型纳税人，或者存在逃避追缴税款、逃避追缴欠税、虚开增值税发票等行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的;

　　(三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;

　　(四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;

　　(五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;

　　(六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;

　　(七)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的;

　　(八)采取虚假停业、虚假注销等方式，逃避缴纳税款的;

　　(九)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后注册登记或者负责经营的;

　　(十)由D级纳税人的直接责任人员在被评价为D级之后注册登记或者负责经营的;

　　(十一)被列入税收违法黑名单的;

　　(十二)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

　　第二十条 纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：

　　(一)由于税务机关原因或者自然灾害等不可抗力因素，造成纳税人未能及时履行纳税义务的;

　　(二)非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的;

　　(三)省级以上税务机关认定的其他不影响纳税信用评价的情形。

　　第四章 纳税信用评价结果的确定和发布

　　第二十一条 纳税信用评价结果的确定和发布遵循谁评价、谁确定、谁发布的原则。

　　第二十二条 税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。

　　第二十三条 纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务机关应在受理纳税人复评申请之日起，15日内完成复评工作，并向纳税人反馈复评结果或提供评价结果的自我查询服务。

　　第二十四条 税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整。因税务检查等发现纳税人以前评价年度存在直接判为D级情形的，主管税务机关应调整其相应评价年度纳税信用级别为D级，并记录动态调整信息，该D级评价不保留至下一年度。对税务检查等发现纳税人以前评价年度存在需扣减纳税信用评价指标得分情形的，主管税务机关暂不调整其相应年度纳税信用评价结果和记录。

　　纳税人因第十五条第(五)、(六)、(七)项所列情形解除而向主管税务机关申请补充纳税信用评价的，主管税务机关应按本办法第三章规定处理。

　　第二十五条 纳税人信用评价状态变化时，各级税务机关可以通过门户网站、办税服务厅等渠道通知、提醒纳税人。

　　第二十六条 各级税务机关对纳税信用评价结果，按分级分类原则，依法有序开放：

　　(一)对评价为A级纳税信用级别的纳税人，由省国税局、地税局通过门户网站、办税服务厅向社会公告;

　　(二)根据社会信用体系建设需要，以及与相关部门信用信息共建共享合作备忘录、协议等规定，逐步开放B、C、D级纳税人名单及相关信息;

　　(三)定期或者不定期公布重大税收违法案件信息。

　　第二十七条 各级国税、地税机关纳税信用评价工作领导小组应当在规定权限范围内，以联席会议的形式加强对纳税信用评价工作的协调管理。

　　第五章 纳税信用评价结果的应用

　　第二十八条 纳税人可以向税务机关申请查询自身的纳税信用情况，申请开具纳税信用情况证明。

　　第二十九条 税务机关按照守信激励，失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。

　　第三十条 对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：

　　(一)主动向社会公告年度A级纳税人名单;

　　(二)可单次领取3个月的增值税发票用量，增值税发票用量需调整时即时办理;

　　(三)普通发票按需领用;

　　(四)评为出口管理一类企业的A级纳税人，国税机关受理出口退(免)税正式申报后，经核对申报信息齐全无误的，即可办理出口退(免)税;可优先安排该类企业办理出口退(免)税;国税机关可向该类企业提供绿色办税通道(特约服务区)，并建立重点联系制度，指定专人负责并定期联系企业。

　　(五)连续3年被评为A级信用级别的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项;

　　(六)根据实际情况实施“容错受理”便利服务，部分涉税资料不齐全的，如纳税人书面承诺在规定期限内提供，可先行受理，加快办理进度。

　　(七)与相关合作部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

　　第三十一条 对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供本办法第三十条的激励措施。

　　第三十二条 对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性采取本办法第三十三条的管理措施。

　　第三十三条 对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：

　　(一)按照本办法第二十六条的规定，公开涉及重大税收违法案件D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的个体工商户和其他类型纳税人纳税信用直接判为D级;

　　(二)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，严格限量供应增值税发票;

　　(三)加强出口退税审核;

　　(四)列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准;

　　(五)D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级;

　　(六)加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料;

　　(七)将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;

　　(八)税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

　　第六章 附 则

　　第三十四条 本办法规定的期限以工作日计算，不含法定节假日;所称“以上”，包括本数。

　　第三十五条 本办法自2017年9月1日起施行。