金税三期大数据比对分析 财务报表申报不能再任性

税务机关通过金三大数据预警系统，对企业提供的资产负债表、利润表、增值税纳税申报表、企业所得税预缴申报表以及企业所得税汇算清缴报告和发票等信息进行全方位的分析，对各项指标进行比对，而比对出的异常指标将成为企业被稽查的直接导火线。

这绝对不是危言耸听，没查到你不代表你没有问题！还是那句话，出来混迟早要还的！

我们今天一起来看看主要分析数据的计算公式以及背后隐藏的稽查重点！

分析热点一：增值税专用发票用量变动异常 风险级数：

计算公式：指标值：一般纳税人本期专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。这是个很简单的计算公式，对于对外虚开发票的企业来说，问题很容易就暴露出来！

预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上

检查重点：纳税人的购销合同是否真实，纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。检查存货类"原材料"、"产成品"以及货币资金"银行存款"、"现金"以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

分析热点二：纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常 风险级数：

计算公式：指标值=存货周转变动率÷销售收入变动率；

存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率-1；

销售收入变动率=本期销售收入÷上期销售收入-1；

存货周转率=销售成本÷存货平均余额；

存货平均余额=(存货期初数+存货期末数)÷2。

问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。这个指标看起来复杂，翻译成大白话就是你的存货余额应该与你的收入成正比关系，也就是你的库存高，应该对应你的收入也要增长！

(1)当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。

(2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题

分析热点三 纳税人主营业务收入费用率异常 风险级数：

计算公式：指标值=(主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率)/全市平均主营业务收入费用率*100；主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。

问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。

该指标也是通常的费用占收入比的对比分析，通常情况下， 一个正常经营的企业，每个月费用的发生基本上都是项目固定，金额大部分也是固定，除了变动费用之外，其他的费用都不应该有大的波动！

检查重点：检查"应付账款"、"预收账款"和"其他应付账款"等科目的期初期末数进行分析。

如"应付账款"其他应付账款"出现红字和"预收账款"期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入，对这些科目的详细业务内容进行询问；对企业销售时间及开具发票的时间进行确认，并要求提供相应的举证资料。

检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题，检查企业采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进行税额；

对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。

分析热点四 增值税一般纳税人税负变动异常 风险级数：

计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。

问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

这个指标是最常见也是最能反映问题的，大部分企业财务人员都需要自行计算自己的税负是否在合理的区间，经常自查才能避免问题的出现。

预警值：±30%

检查重点：纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况。

分析热点五 预收账款占销售收入20%以上 风险级数：

计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。

问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。这个不必说，那些还以为不开发票就不用交税的老板们，应该正视这个问题了！

预警值：20%

检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。

综上，只是挑选了几个比较热点的分析指标与大家分享，小队长认为，只要财务人员认真做好财务分析，包括税款缴纳情况分析，都会做到提前防范风险，而不是事后亡羊补牢！