建总发[1999]137号 中国建设银行关于下发《中国建设银行代扣代缴储蓄存款利息所得税操作规程》的通知

　　第四十一条 本币整存整取1999年11月1日后逾期销户的计算：

　　一、在1999年11月1日前（含1999年11月1日）到期的，到期利息不收税，逾期利息扣缴税款。

　　代扣利息税=（销户日期-1999年11月1日）×本金×日利率×适用税率

　　二、在1999年11月1日后到期的，到期及逾期利息都代扣代缴税款。

　　免税利息=（1999年11月1日-开户日期）×本金×日利率

　　应税利息=（到期日-1999年11月1日）×本金×日利率+（销户日-到期日）×本金×日利率

　　代扣利息税=应税利息×适用税率

　　第四十二条 本币整存整取对提前支取的计算：

　　一、对1999年11月1日前开户的账户提前支取（含部分提前支取）时，代扣利息税=（销户日期-1999年11月1日）×本金×日利率×适用税率

　　二、对1999年11月1日后（含1999年11月1日）开户的账户，代扣利息税=本金×实存天数×日利率×适用税率。

　　三、对1993年3月1日前存入需要分段计息的，仍按有关计息方法计息，并从1999年11月1日起计算其应税利息，据以扣缴利息税。

　　第四十三条 本币零存整取储蓄存款在销户时，应以1999年11月1日为界，分别计算免税积数和应税积数。

　　第四十四条 采用日积数法的，免税积数=10月31日日终累计利息积数，应税积数=销户积数-免税积数；采用月积数法的，免税积数=10月末累计月积数，应税积数=销户积数-免税积数。

　　第四十五条 本币零存整取提前支取，应付利息=销户积数×日利率，代扣利息税=（销户积数-免税积数）×日利率×适用税率，实付利息=应付利息-代扣利息税

　　第四十六条 本币零存整取到期销户，其应付利息和实付利息分别为：

　　应付利息=销户积数×日利率，代扣利息税=（销户积数-免税积数）×日利率×适用税率；

　　实付利息=应付利息-代扣利息税

　　第四十七条 对本币零存整取在1999年11月1日后逾期销户的：

　　一、在1999年11月1日前（含1999年11月1日）到期的，到期利息不收税，逾期利息扣缴税款计算如下：

　　代扣利息税=（销户日期-1999年11月1日）×账户余额×日利率×适用税率

　　二、在1999年11月1日后到期的，根据其到期部分及逾期部分计算代扣利息税，到期及逾期利息扣缴税款计算如下：

　　到期部分：

　　代扣利息税=1999年10月31日后累计积数×日利率×适用税率

　　逾期部分：

　　代扣利息税=（销户日期-到期日期）×账户余额×日利率×适用税率

　　第四十八条 对1999年11月1日前违约的零存整取账户扣缴利息税计算比照1999年11月1日前到期的零存整取逾期支取处理。

　　第四十九条 对1999年11月1日后违约的零存整取账户扣缴利息税计算比照1999年11月1日后到期的零存整取逾期支取办理。

　　第五十条 对本币的整存零取定期储蓄存款账户，其扣缴利息税比照零存整取办理。

　　第五十一条 对存本取息储蓄存款账户，在分次取息时不扣缴税款，待1999年11月1日后销户时，应以11月1日为界，分段计算应税利息。按应税利息计算出应扣利息税，一次性从本金中扣缴。

　　一、提前支取：

　　代扣利息税=本金×（销户日-1999年11月1日）×活期日利率×适用税率

　　二、到期销户：

　　代扣利息税=应税利息×适用税率

　　三、逾期销户：

　　到期部分：代扣利息税=本金×（到期日-1999年11月1日）×日利率×适用税率

　　逾期部分：代扣利息税=本金×（销户日-到期日）×日利率×适用税率

　　第五十二条 对存本转息定期储蓄存款账户办理自动转息时，不扣缴税款，在存款到期销户或储户提前支取本金时统一代扣代缴利息税。其本金部分扣税比照存本取息办理，转息部分扣税比照零存整取办理。

　　第五十三条 对定活两便、通知储蓄存款账户，均按照现行计息方法，以1999年11月1日为界，分别计算应支付利息及应税利息。扣缴利息税比照整存整取账户办理。

　　第五十四条 采用微机处理扣缴定期储蓄存款利息税的储蓄网点，由微机打印已扣缴利息税的利息清单一式两联，一联留存储蓄网点记账，一联交储户。

　　第五十五条 采用手工方式计算扣缴定期储蓄存款利息税的电算化储蓄网点，应按存期确定应税利息，计算出实际扣缴税额，并以此金额手工填制一式两联利息清单，一联交储户，一联留存储蓄网点记账。计算机打印的利息清单附手工利息清单后作附件，随凭证送事后监督。

　　第五十六条 手工储蓄网点应按扣税方法计算出实际扣缴税额，手工填制一式两联扣缴税利息清单，一联交储户，一联留存网点记账。

　　会计分录如下：

　　借：利息支出——定期储蓄存款利息支出户

　　　　贷：××储蓄存款——××储蓄存款户（转存）

　　或：现金——储蓄所现金户（支付利息）

　　　　贷：其他应付款——代收利息所得税户

　　第五十七条 外币定期储蓄存款的扣缴税款比照本币整存整取储种处理。

　　第五十八条 对定期储蓄存款到期约定续存、并在销户时一次性支付本息的，税款在储户销户时一次性扣除。利息的计算应按每期扣税后的利息计入本金的方法计算，各期应扣税款销户时一次性扣缴。具体扣缴利息税核算手续比照整存整取办理。

　　第五十九条 储蓄存款异地托收不续存的，对储户取得的储蓄存款利息所得，应由原开户网点在结付其利息时，代扣代缴个人所得税，扣缴利息税后连同本金一并划往委托储蓄机构。具体扣缴利息税核算手续比照相应储种办理。

　　第六十条 储蓄存款异地托收续存的，原开户网点应按有关规定计算利息到划款日前一天止，连同本金一并划往委托储蓄机构，同时对未扣税情况要在托收登记簿中登记。委托机构在结付利息时，比照相应储种办理扣缴利息税。

　　第六十一条 储蓄存款通存通兑按照属地原则，储户办理通存通兑异所销户时，应扣税款在原开户网点入账。采用电算化方式计算扣缴利息税的代理网点将扣税后的利息和本金支付储户，并打印已扣税款的利息清单，按照实付本息进行资金清算。

　　会计分录：代理网点

　　借：内部往来——通存通兑户

　　　　贷：现金——储蓄所现金户

　　开户网点

　　借：××储蓄存款——××存款户

　　　　利息支出——存款利息支出

　　　　贷：内部往来——通存通兑户

　　　　　　其他应付款——代收利息所得税户

　　第六十二条 不能实现电算化方式扣缴利息税的储蓄网点，只办理在本所开户的代扣代缴利息税业务。

　　第六十三条 采用微机计算扣缴利息税的储蓄网点日终应分币种打印“扣缴利息税转账凭证”并按储种打印“代扣代缴利息所得税清单”，分别作为其他应付款科目记账凭证及附件，同时将打印的清单与利息清单逐笔勾对。

　　第六十四条 采用手工计算扣缴利息税的电算化储蓄网点，日终时手工填制“代扣代缴利息所得税清单”，并据此汇总填制转账贷方凭证，分别作为其他应付款科目附件和凭证。第一联利息清单作利息支出科目凭证。

　　借：利息支出——存款利息支出

　　　　贷：现金——储蓄所现金户

　　　　　　其他应付款——代收利息所得税户

　　第六十五条 采用手工扣缴税款的电算化储蓄网点，不代理他所开户并涉及代扣利息税的销户业务。

　　第六十六条 储蓄网点在月初将上月扣缴利息税全额划缴会计部门，根据“其他应付款——代收利息所得税户”账户余额，填制两联特种转账借、贷方凭证和内部往来划收款报单，办理划款手续。

　　分计分录：

　　借：其他应付款——代收利息所得税户

　　　　贷：内部往来——管辖行往来户

　　第六十七条 储蓄网点在月初将上月扣缴外币利息税额划缴国际业务部门。会计分录：

　　借：其他应付款——代收利息所得税户（外币）

　　　　贷：内部往来——管辖行往来户（外币）

　　第六十八条 全部税款上缴后分币种打印“代扣代缴储蓄存款利息所得税统计表”或手工分币种填制“代扣代缴储蓄存款利息所得税统计表”及时按规定上交有关部门。 

　　第六十九条 税收协定缔约国居民（以下简称外国居民）若要享受协定税率优惠的，必须以账户为单位，在开户至销户前或活期储蓄存款年度结息前的一定时间内（具体由各行自定），到开户储蓄机构所在地主管税务机关领取并填写《外国居民享受避免双重征税协定待遇申请表》（以下简称申请表）一式两联，送交开户储蓄机构，开户储蓄机构按规定程序报批后，才能按协定税率扣缴应纳税额。

　　第七十条 外国居民必须凭有效身份证件，提供按主管税务机关的要求填写的申请表一式两联和有效身份证件复印件一份，到原开户储蓄机构办理减免税申请。

　　第七十一条 操作员审核“申请表”各要素，核对申请人身份证件、身份证件复印件，将身份证件原件退回客户，《申请表》一式两联和身份证件复印件上交储蓄管理部门。

　　第七十二条 储蓄管理部门应设专人负责外国居民享受协定税率优惠的审核、报批工作。收到储蓄网点上交的“申请表”和申请人身份证件复印件时，应登记“储蓄存款利息所得减免税情况登记簿”，登记申请日期、申请人姓名、国籍、申请减免税的储蓄存款账号、“申请表”编码等要素后，在两日内送交当地主管税务机关审批。

　　第七十三条 储蓄管理部门收到经主管税务机关批准返回的一联《申请表》，应在“储蓄存款利息所得减免税情况登记簿”中登记批准日期、批准税率等要素后，填写“储蓄存款利息所得减免税通知书”（以下简称减免税通知书）一式两联，将一联“减免税通知书”和一份《申请表》复印件交储蓄网点；另一联“减免税通知书”和《申请表》原件由储蓄管理部门专人保管，用以核对储蓄网点对外国居民的扣税情况。

　　第七十四条 储蓄网点收到储蓄管理部门下达的“减免税通知书”和《申请表》复印件后，双人并经所主任授权后，将“减免税通知书”和《申请书》的有关要素录入计算机（主要用于确定计税税率，销户时计算机自动按批准税率扣税），在“减免税通知书”上打印“×年×月×日录入计算机”字样，日终随凭证上交事后监督，《申请书》复印件留储蓄网点专夹保管，作为办理扣税时的核对依据。

　　第七十五条 外国居民销户（包括部分提前支取）或活期结息时扣缴利息所得税，按税务机关批准的适用税率计算。具体手续与中国居民扣缴利息所得税相同。

　　第七十六条 外国居民已经税务机关批准，准予享受协定税率优惠的某一账户储蓄存款，在办理储蓄存单挂失补开或部分提前支取时，原账户的减免税标志应自动转入新账户。

　　第七十七条 对扣缴利息所得税程序尚未开发完成的行，外国居民若需享受协定税率的，只能在原开户所销户，原开户所应按税务机关批准的协定税率手工计算扣缴的利息税，其他手续比照中国居民扣缴利息所得税处理。

　　第七十八条 储蓄网点对已销账户的《申请表》复印件，应注明销户日期，抽出单独保管，年终上交事后监督；储蓄管理部门对已销户的《申请表》原件，按季整理、装订，交事后监督保管，同时在《储蓄存款利息所得减免税情况登记簿》中注明销户情况。

　　第七十九条 税收协定缔约国居民如遇税率变化，按存款人第一次提供的有关证明中规定的税率执行，之后不予办理追加、退税或分段扣税业务。

　　第五章 代扣代缴储蓄存款利息所得税的事后监督

　　第八十条 事后监督代扣代缴利息所得税的规定比照前台处理。事后监督应按要求加强对网点代扣代缴利息所得税业务的监督工作，重点审查网点上划应缴税款和编报的“代扣代缴储蓄存款利息所得税统计表”是否及时、正确，审查网点上划应缴税款和编报的“代扣代缴储蓄存款利息所得税统计表”中的扣缴所得税额是否一致。

　　第八十一条 对税收协定缔约国居民利息所得税的计税，应重点审查其税率套用、审批手续是否符合规定。

　　一、审核储蓄网点上交的《储蓄存款利息所得减免税通知书》是否有授权人签名。

　　二、将通知书的有关要素录入计算机，作为外国居民销户（部分提前支取）和结息时享受优惠税率的计税依据。

　　三、外国居民销户（部分提前支取）和结息时，应审查税率套用、代扣代缴税款是否正确。

　　第六章 统计报表

　　第八十二条 储蓄网点应增设“扣缴储蓄存款利息所得税统计表”（见附件三），据以汇总储蓄网点扣缴的储蓄存款利息所得税，并按规定报送有关部门。

　　第八十三条 统计表要用中文分币种填写。

　　第八十四条 表中的本期结付利息存款金额要填写扣缴税款所属当月实际结付利息的储蓄存款金额。

　　第八十五条 统计表中的本期结付利息额：填写扣缴税款所属当月实际结付的利息额。

　　第八十六条 表中的应纳税利息额应填写扣缴税款所属当月实际应纳税的利息额。

　　第八十七条 表中的扣缴所得税额=应税利息额×适用税率。

　　第八十八条 表中的扣缴税款人次指当月实际缴纳储蓄存款利息所得税的纳税人次。

　　第八十九条 表中的本期期末储蓄存款余额应填写税款所属当月月末的储蓄存款余额。

　　第九十条 营业网点应于次月月初按规定将报表报送有关部门。

　　第九十一条 各储蓄网点报送的《扣缴储蓄存款利息所得税统计表》中的扣缴所得税额，应与当月上划会计部门和国际业务部门的数据一致。

　　第七章 附则

　　第九十二条 本规程由中国建设银行总行负责解释。

　　第九十三条 本规程自1999年11月1日起生效。

　　税 屋附件：1——3

　　1.我国对外签订避免参双重征税协定中关于利息所得征税情况一览表

　　2.储蓄存款利息所提减免税情况登记簿

　　3.储蓄存款利息所得扣缴个人所得税统计报告表

中国建设银行

1999年10月28日