（2021）豫1326刑初60号 某某公司、张某某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：(2021)豫1326刑初60号

　　发文日期：2021-06-03

河南省淅川县人民法院刑事判决书

(2021)豫1326刑初60号

　　公诉机关：河南省淅川县人民检察院。

　　被告单位：某某公司，统一社会信用代码######，单位地址邓州市南二环路与邓襄路交叉口西南角，法定代表人张某某。

　　诉讼代表人：李某某1，女，1970年2月16日出生，系某某公司人事经理，住河南省邓州市。

　　被告人：张某某，男，1974年11月12日出生，身份证号412902197411120616，汉族，大专文化，个体工商户，户籍地河南省邓州市花洲街道办事处人民路76号，住河南省邓州市电力花园小区10号楼。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月12日到淅川县公安局投案自首，同日被淅川县公安局取保候审，于2020年10月30日经淅川县人民检察院决定取保候审。

　　辩护人：乔艳，河南雷雨律师事务所律师。

　　被告人：路某某，男，1966年4月30日出生，汉族，大专文化，个体工商户，户籍地河南省邓州市，住河南省邓州市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月12日到淅川县公安局投案自首，同日被淅川县公安局取保候审，于2020年10月30日经淅川县人民检察院决定取保候审。

　　指定辩护人：翟晓明，河南赏春律师事务所律师。

　　河南省淅川县人民检察院以淅检二部刑诉〔2020〕1018号起诉书指控被告人某某公司、张某某、路某某犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。河南省淅川县人民检察院指派检察员张仁道出庭支持公诉，被告单位某某公司的法定代表人张某某的诉讼代表人李某某1，被告人张某某、路某某及其辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。

　　河南省淅川县人民检察院指控，2016年11月至2018年4月，被告人张某某在经营某某公司期间，在没有真实货物交易的情况相下，安排被告人路某某与中石油南阳销售分公司客户经理李某(已判决)对接，采取油、票分离的手段，通过虚假资金走账方式，让中石油南阳销售分公司客户经理李某(已判决)为本单位开具增值税专用发票，用于进项税抵扣，涉及增值税专用发票50份，金额7032168.36元，税额1195468.64元，价税合计8227637元。

　　2019年10月12日，某某公司主动向南阳市财政局以上缴违法所得名义缴款300万元。被告人张某某、路某某到公安机关投案自首。

　　为证实上述指控，公诉人当庭出示、宣读了被告人张某某、路某某供述与辩解，证人李某、李某某1证言，专项审计报告、税务稽查报告、抵扣明细，完税票据、缴纳罚款票据，上缴违法所得票据、辨认笔录，悔过书、营业执照，经营许可证、到案经过、身份证明等书证。

　　公诉机关认为，被告单位某某公司，违反税收征管法规，虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额119万余元，被告人张某某作为该单位实际经营人，具体实施让他人虚开增值税专用发票，系该单位直接负责的主管人员，被告人路某某直接实施虚开抵扣行为，系该单位直接责任人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，建议对单位单处罚金，对被告人判处有期徒刑三年以下，可适用缓刑。

　　被告单位某某公司对公诉机关指控的事实及罪名不持异议。

　　被告人张某某、路某某的辩护人均提出日如下辩护意见：1、被告人具有自首情节。2、被告人补缴了全部税款，挽回了国家的税款损失。3、被告人主动缴纳自己的违法所得，具有悔罪表现。4、被告人均认罪认罚，依法可从宽处理。5、被告人有真实的货物交易，与仅以骗取国家税款目的的虚开行为相比，主观恶性及社会危害性较小。6、被告单位及被告人一直表现良好，疫情期间捐款捐物，自助大学生被评为爱心企业，对社会有所贡献。

　　并向法庭提交了企业在获得的荣誉证书，用于证实该企业对社会作出了一定贡献。

　　经审理查明：2016年11月至2018年4月，被告人张某某在经营某某公司期间，在没有真实货物交易的情况相下，安排被告人路某某与中石油南阳销售分公司客户经理李某(已判决)对接，采取油、票分离的手段，通过虚假资金走账方式，让中石油南阳销售分公司客户经理李某(已判决)为本单位开具增值税专用发票，用于进项税抵扣，涉及增值税专用发票50份，金额7032168.36元，税额1195468.64元，价税合计8227637元。

　　2019年10月12日，某某公司主动向南阳市财政局以上缴违法所得名义缴款300万元。被告人张某某、路某某到公安机关投案自首。

　　2020年6月16日、7月27日某某公司补缴全部税款及滞纳金。并接受了税务机关的行政处罚，缴纳了行政罚款30万元。

　　认定上述事实，有被告人张某某、路某某供述与辩解，证人李某、李某某1证言，专项审计报告、税务稽查报告、抵扣明细，完税票据、缴纳罚款票据，上缴违法所得票据、辨认笔录，悔过书、营业执照，经营许可证、到案经过、身份证明等书证证实，足以认定。

　　本院认为，被告单位某某公司，违反税收征管法规，虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额119万余元，被告人张某某作为该单位实际经营人，具体实施让他人虚开增值税专用发票，系该单位直接负责的主管人员，被告人路某某直接实施虚开抵扣行为，系该单位直接责任人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，淅川县人民检察院指控的罪名成立，本院予以支持。被告人张某某、路某某案发后主动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻处罚。二被告人案发后认罪认罚，依法可从宽处理。鉴于案发后被告单位主动补缴了全部税款，且缴纳了行政罚款，挽回了税款损失，可酌情从轻处理。二被告人辩护人提出的“1、被告人具有自首情节。2、被告人补缴了全部税款，挽回了国家的税款损失。3、被告人主动缴纳自己的违法所得，具有悔罪表现。4、被告人均认罪认罚，依法可从宽处理。5、被告人有真实的货物交易，与仅以骗取国家税款目的的虚开行为相比，主观恶性及社会危害性较小。6、被告单位及被告人一直表现良好，疫情期间捐款捐物，自助大学生被评为爱心企业，对社会有所贡献。”的辩护意见，本院在量刑时予以考虑。根据《中华人民共和国行政处罚法的规定》，被告单位缴纳的罚款30万元在处罚金应予以抵扣。二被告人案发后认罪态度较好，确有悔罪表现，并符合社区矫正条件，适用缓刑不致再危害社会，依法可宣告缓刑。公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳。为了维护正常的税收秩序不受侵犯，打击刑事犯罪，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三十条、第三十一条、第七十二条、第七十三条，第五十二条、第五十三条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：

　　一、被告单位某某公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币20万元(已缴纳)。

　　二、被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月。

　　三、被告人路某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

　　(以上二被告人的缓刑考验期均自判决确定之日起计算)

　　四、被告单位及被告人向南阳市财政局上缴的款项，由收缴机关处理。

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向南阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。

　　审判长　　杨建民

　　审判员　　黄俊慧

　　审判员　　温　莉

　　二〇二一年四月五日

　　书记员　　王　楠