海外并购玩的不是心跳，税务风控如何未雨绸缪？

二 工程项目走出去的风险

1中国企业境外工程承包项目的税务考量

图中的境外工程项目，叫EPC，就是工程总承包，通常发包方或是业主是境外公司。

当我们“走出去”的时候，我们就是承包方，整个工程项目可以从5个阶段进行税务考量：

①可行性调研的阶段

进行工程项目投资时，也要关注一下所在国的税收政策，看政策是否严苛，还是对中国而言比较优惠，还要了解当地的基本税制，税种、税率、税基、优惠的期限，以及我们与投资国本身是否存在一些双边税收协定。另外，也考虑同行内是否有其它参照物，有一些企业可能已经在当地进行一些工程承包，了解他们是否遇到一些特别的困难。

②投标阶段

更多是关注投标文件，投标文件中有几点要注意：

1）合同的主体。当地要求用总公司还是用分公司，或是子公司，甚至可能是联合体进行合同签署。

2）对于付款条件是否有特别要求。见过一些案例，承包方必须要提供完税凭证，对方才会付款。这种情况下，中国承包方要有现金流出，交了税，我们才能收到钱。

3）项目融资是通过中国银行贷款，还是在当地进行融资。

4）机器设备。一些机器设备需要出口到国外，在当地是否涉及到关税减免，或是临时设备是否可以保税进口，还有合同条款是否含税价。

③合同签订阶段

更多是争取当地业主协助，包括员工工作签证、税务申报等协助。

④项目实施阶段

要重点提出的是与中国税务机关的沟通。中国是有境外税收抵免，如果在当地交了税，可以把境外相应的收入拿回来中国，纳入到应纳税所得，进行重新计算，在限额里面抵免。在当地交了什么税，要提前跟中国税务机关进行沟通，告诉他有什么纳税申报事宜，这也是便于为后面进行境外税收抵免提供便利。

为什么要对派驻国的人员进行管控？

这是基于常设机构的风险。在中国与其他国家的双边税收协定中，会看到常设机构，一般分两种：例如派一些人员在当地提供工程服务，一般超过6个月就会有常设机构。另外一种是如果派高管过去，代表中国企业签合同，被视同非独立代理人而构成常设机构。这都会在当地形成常设机构的风险，可能税局会要求在当地缴税。