国家税务总局公告2017年第54号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告[部分废止]

《年度纳税申报表（A类，2017年版）》三大变化、四大特点（朱长胜）

　　和2014版申报表相比，2017版申报表有了较大幅度的变化，其中如下三大变化值得重点关注：

变化一：减并4张3级附表

　　旧版申报表一共由41张申报表构成，体系周密，内容详尽，具体结构如下：

　　新版申报表删除了四张三级附表，分别为《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013），同时，把相关需要填报的内容归入到上一级的二级附表，申报表数量从原41张降到了37张，具体结构如下：

　　1.《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）的变化。

　　（1）新版申报表将旧版表头中的第5、6、7列进行了修改，删除了第10列“调整原因”。

　　将国家税务总局公告2016年第3号重新公布的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）压缩后增补为《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）的第8~17行，行次也相应的由27行增加到了39行。

　　（2）在无形资产项目中增加了二行，如下表红字所示

　　（3）在所有栏次后面，增加了“附列资料——全民所有制改制资产评估增值政策资产”。

　　2.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）的变化。将旧版《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）的表头（第3行）“账载金额”“资产处置收入”“赔偿收入”“资产计税基础”“资产损失的税收金额”“纳税调整金额”挪作《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）的表头，其他栏次没有变化。

　　3.直接删除《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012），不改变《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）的相应栏次（第16行）。

　　4.将《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）并入《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010），不再要求分别列示原保费收入、分包费收入和分出保费收入；根据《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）的规定，增加了小额贷款公司的栏次（第22行）；改变旧版申报表的项目层级。

　　《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）的有效期限为2017年1月1日至2019年12月31日，而新版税申报表为它特意增设了栏次，意味着该政策很可能会有展期。

变化二：根据最新政策和征管重点进行调整

　　有十多张申报表作了不同程度地修改调整，具体变化如下：

　　1.《企业基础信息表》（A000000）的主要变化

　　（1）删除“正常申报”“更正申报”和“补充申报”选项；

　　（2）在“100基本信息”中，删除了“注册资本（万元）”和“境外中资控股居民企业”栏次，增加了“非营利组织”“从事股权投资业务”栏次；强化了“汇总纳税企业”的信息披露，具体如下表所示：

　　（3）仅保留旧版“200主要会计政策和估计”中的“适用的会计准则或会计制度”，改为“110适用的会计准则或会计制度”；将“会计档案的存放地”“会计核算软件”“记账本位币”“会计政策和估计是否发生变化”“固定资产折旧方法”“存货成本计价方法”“坏账损失核算方法”“所得税计算方法”等栏次全部删除。

　　（4）将“200主要会计政策和估计”替换为“200企业重组及递延纳税事项”，具体如下表：

　　（5）将“300企业主要股东及对外投资情况”改为“300企业主要股东及分红情况”。第一，删除了对外投资情况，对主要股东从前5位扩展为前10位；第二，将主要股东的“经济性质”（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人）替换为更加实用的“当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额”。