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拉网机、点焊机等其他设备耗用888.36元。 通过利用2006年拉网机、点焊机等其他设备单位电耗产出收入792.86元，测算儿童椅收入是否真实的， 2007年儿童椅测算收入=耗电888.36×792.86元＝704345.11元,与企业申报儿童椅收入差异值：704970-704345.11=624.89元，基本可以排除儿童椅收入存在问题。
2007年浸塑加工测算收入=(10968.38-888.36)×10.37=104529.81元,与公司申报浸塑加工收入存在差异值:104529.81-20177.59=84352.22元。可能影响税收84352.22×17%=14339.88元。
通过查阅企业账簿、记账凭证，未发现企业购进过可加工成浸塑加工业务产品的原材料，排除了浸塑业务产品自产的可能；通过查看企业库房及生产车间未发现儿童椅及浸塑加工产，可以推断全部实现销售，企业产销平衡。在进一步查看中，发现在应收账款明细账中有对××公司的应收账款明细账贷方余额18000元，进一步查看原始凭证，该笔业务系本公司为××公司提供浸塑加工业务收到的加工费收入。这一发现，印证了部分加工收入未及时结转收入情况的存在。
3、根据企业资金和往来账簿有关数据，运用企业资金动态对销售收入进行测算：
销售收入测算数=（销售货物提供应税劳务和其它应税行为收到的资金-“应收账款”及“预收账款”当期贷方发生额+“应收账款”及“预收账款”当期借方发生额）/（1+本期销售综合税率）=（842136.54-26542.38+128891.8）/（1+0.17）=807252.96 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率 =（807252.96-725147.59）×17％＝13957.91元。 进一步印证了公司存在下脚料、加工费收入等未及时结转、少缴税款的情况。 六、评估结论 1、自查情况： 约谈与调查核实后，根据进一步明确的疑点，企业进行了自查，通过自查证实： （1）由于对政策存在模糊认识，对已完成加工业务尚未开出发票的部分没有结转收入，造成少计收入84570元，少提销项税额14376.90元。经自查补记收入、补缴税款后，与评估结果基本一致，疑点解除。 （2）销售下脚料收入11253.34元直接记入了应付福利费，少提销项税额1635.10元。 （3）购进货物用于在建工程，多抵扣税款1398.48元，应转出进项税额1398.48元。 2、处理情况： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条第（六）款规定：销售应税劳务的纳税义务发生时间，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据当天。因此，公司应对浸塑加工业务及时作出账务调整，并按规定开具发票。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（七）款规定：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，应视同销售货物，计提销项税额，同时按规定做帐务记载。 通过账务调整，共补记“产品销售收入”84570元，补缴增值税17410.48元，加收滞纳金304.94元。 评估后，公司应税收入达到了819335.83元，再次测算企业税负为: (1436.8+84570×17％+1635.1+1398.48)/ （725147.59+84570）＝2.33％ 税负水平达到了行业平均税负2.97%的78%.5，高于公司上年税负水平1.67%。 七、征管建议 通过本次评估，我们发现企业在仓管、成本核算等方面财务核算较为薄弱，一定程度上影响了纳税评估分析指标、方法的应用和纳税评估的效果。另外，企业生产经营过程明显要产生下脚料，但长期没有反映该部分应实现的税金，电费支出大量增加，申报应税收入反而减少等明显存在的疑点却没有及时查找原因，反映出对纳税人的管理监控还需进一步加强。因此，我们建议 1、加强对财务人员和仓管员的培训和管理，建立制度，明确财务人员的工作责任。 2、加强对纳税人管理监控，了解、掌握企业生产工艺，重点把握企业原材料和产成品库存情况。 3、加强对纳税人的纳税辅导，经常性地对企业进行纳税宣传和政策解释，督促企业加强财务管理，减少因政策不清造成少计收入、少缴税款。 |
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