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沧州某五金制品有限公司纳税评估案例 一、基本情况 某五金制品有限公司（以下简称公司），1997年6月4日登记注册，2002年4月1日认定为增值税一般纳税人。公司注册资金 50万元，职工28人，法人代表李XX。经济性质：私营有限责任公司，经营范围为电焊网、大角网、铁丝类制品的制造、加工。 公司2007年1-9月申报主营业务收入725147.59元，主营业务成本709743.58元，主营业务利润15404.01元。销项税额123275.09元，进项税额121838.29元，应交增值税1436.8元，增值税负0.198%。 二、评估对象确定 某五金制品有限公司在行业上属于金属制品业。金属制品业在我局所辖纳税人中是企业户数最多的行业。2007年办理税务登记户数315户，占全部登记户数3638户的8.66%，其中,增值税一般纳税人129户,占全部一般纳税人户数727户的17.7%。与上年同期相比，无论在纳税人户数上，还是实现税收上，该行业都发展迅速，预计将成为我市新的税收增长点。因此我局将金属制品业作为税收分析对象，通过从税收征管信息系统抽取2006年全年及2007年1－3季度销售收入、销项税金、进项税金、入库增值税额等相关数据，从防伪税控系统中提取取得抵扣的电力增值票等信息，对该行业各企业增值税纳税及税负情况进行了相关分析。 通过分析发现，某五金制品有限公司以下指标存在异常： 1、横向比较，企业税负低于行业平均税负。根据测算，我市金属制品业企业增值税平均税负为2.97%，而公司当期增值税税负仅为0.198 %，不足行业平均税负的7％。 2、纵向比较，主营业务收入变动率、主营业务利润变动率及增值税税负变动率均有明显减低,且降幅较大。 2007年1-9月，公司共实现主营业务收入725147.59元，与上年同期的1744933.16元相比，主营业务收入变动率为-58.4%;主营业务利润为15404.01元，上年同期为21170.4元，主营业务利润变动率为-27.2％;增值税税负为0.198%,为了增加可比性，我们取公司2006年度的税负1.67%进行比较,则增值税税负变动率为-88%。对各项指标的变动率进一步进行配比分析,可以看出，增值税税负降幅明显大于主营业务收入的减少幅度。 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入×100% 主营业务收入变动率=（725147.59-1744933.16）/1744933.16×100%=-58.4% 主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）/基期主营业务利润×100% 主营业务利润变动率=（15404.01-21170.4）/21170.4×100％＝-27.2％ 增值税税负变动率=(本期增值税税负-基期增值税税负)／基期增值税税负×100% 增值税税负变动率=(0.198%-1.67%)／1.67%×100%=-88% 3、销售收入增减与电力消耗的增减不同步，弹性系数小于行业平均系数。根据五金行业特点，公司生产会消耗一定的电力，并且在电价、市场、及企业的产品成品率、销售率等因素一定的前提下，企业一定经营期内所消耗的电力应当与其销售收入成正比。但是，通过对XX五金制品有限公司相关数据的分析，其收入与电力消耗的弹性系数为-1.08，低于行业平均系数0.63,且呈反方向变动。 电力消耗变动率=(本期电力消耗-基期电力消耗)／基期电力消耗×100% 电力消耗变动率=(10968.38-7124.78)／7124.78×100%=53.95% 销售收入与电力消耗的弹性系数=主营业务收入变动率／电力消耗变动率=-58.4%/53.95%=-1.08 4、公司连续3个月出现增值税进项税额留抵。 根据以上异常指标，我们将该企业确定为疑点进行,组织进行纳税评估。 三、审核分析 确定评估对象后,我们对公司相关数据、信息进一步进行采集，全面了解公司生产经营有关情况，掌握较全面资料，深入进行了案头分析。 经了解，公司生产的产品较为单一，主要是儿童椅，同时对外提供部分浸塑加工业务。主要生产经营设备为拉网机、打沙机、点焊机、浸塑设备等，购进原材料主要是为盘条（线材），同时耗用部分卷板和PE粉末，耗用的主要能源为电力。工艺流程大体为使用盘条经拉网、打沙、点焊成型，再浸塑、上粉为成品。生产过程中会产生一定的下脚边料。 |
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