附件和填表说明:不能忽略的“角落”

来源:中国税务报 作者:谭飞燕 人气: 时间:2021-07-09
摘要:税收征管类文件会明确某类涉税事项的具体办理流程,其中就涉及纳税人需要提供的相关资料,而大部分需要提交的资料往往以附件的形式出现,以方便纳税人自行下载后填报、提交。

  纳税人在研读税收征管类文件时,会发现一些税收征管类文件有附件,需要填报的表格后还附有填表说明。比如,国家税务总局发布的《关于简并税费申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第9号,以下简称“9号公告”)有11个附件,仅附件1《财产和行为税纳税申报表》里就有14项填表说明。这些附件和填表说明,往往富含信息量,是准确理解税收征管类文件不能忽略的“角落”。

  需要填报的资料大多以附件形式出现

  一般来说,税收征管类文件会明确某类涉税事项的具体办理流程,其中就涉及纳税人需要提供的相关资料,而大部分需要提交的资料往往以附件的形式出现,以方便纳税人自行下载后填报、提交。征管类文件的附件,通常包括具体涉税事项的办理表格、资格清单、相关证明、办理委托书等。

  举例来说,《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统 更好服务纳税人有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第15号,以下简称“15号公告”),是出口退税方面最新的征管类文件。15号公告整合出口退税系统,大幅简并优化出口退(免)税申报、报送资料等。其文件末尾附有19个附件,基本涵盖了文件中要求报送的资料。以纳税人填报退税申报表时的必填项“业务类型代码”为例,15号公告的附件15《业务类型代码表》根据纳税人出口货物劳务服务的具体类型,列举了61项业务类型代码,纳税人可对照实际情况,自行查阅该附件,进而填写“业务类型代码”。

  需要注意的是,15号公告附件中的表格,均是与整合后出口退税系统相匹配的新表格,与公告实施前的表格有所区别。纳税人应加以区分,并以新表代替旧表,熟悉新表格的格式。如未及时下载附件中的表格进行填报,很可能会影响后续办税的效率。

  填表说明是填报各类表格的具体指引

  填表说明往往出现在表格末尾,对纳税人需要重点注意的栏次进行说明。一般而言,根据用途划分,需要填报的表格有申请(领)表、申报表和备案(登记)表。其中,申请(领)表、备案(登记)表涉及的数据往往较为简单,多涉及一些基本信息的填写。申报表则对数据填报的准确性要求较高,且表格栏次之间往往有逻辑勾稽关系,一旦填错,会发生连锁反应,影响后续的数据比对。

  以上文提到的9号公告为例,纳税人在申报一个或多个财产和行为税税种时,要准确填报《财产和行为税纳税申报表》,此时,就需要根据填表说明内容,了解业务政策依据、表格填写逻辑等重点。《财产和行为税纳税申报表》填表说明第1项,就明确了适用该表申报的税种,包括城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、车船税、烟叶税、环境保护税、资源税10个税种。填表说明第2项则对表间关系作了说明。根据这一说明,纳税人申报某一税种的税款时,应先填写税源明细表,该税种的纳税申报表将根据其税源明细表自动生成。

  值得注意的是,电子税务局各税种申报系统在设计之时,已经根据各种表格的数据规则,将表内和表间的勾稽关系内嵌其中,以减轻纳税人负担、提升申报准确性。纳税人网上申报时,如果能根据填报说明、如实填写基础数据,系统会根据勾稽关系自动计算生成申报表数据,避免人工计算出现的错误,可大大提升申报的效率和准确性。

  (作者系第六批全国税务领军人才学员)

相关阅读

    无相关信息

版权声明:

出于传递更多信息之目的,本网除原创、整理之外所转载的内容,其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场,政策法规来源以官方发布为准,政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关!所有转载内容均注明来源和作者,如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网(sfd2008@qq.com)联系,我们将在核实后及时进行相应处理。

排行

税屋网 | 关于我们 | 网站声明 | 联系我们 | 网站纠错

主办单位:杭州亿企财赢管理咨询有限公司

运行维护:《税屋》知识团队    电子营业执照

地址:杭州市滨江区浦沿街道南环路3738号722室

浙公网安备33010802012426号 浙ICP备2022015916号

  • 服务号

  • 综合订阅号

  • 建安地产号