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2.各地进一步提高税收政策的可操作性。 各地纷纷发布文件增强税收激励政策在本地区的操作性，近三分之二省（市、区）出台了落实企业研发费加计扣除政策的具体实施办法。2006年以来，财政部、国家税务总局、科技部等有关部门出台的《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号），国家税务总局《关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号），科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号），科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362 号）等文件，对企业研发费用加计扣除、高科技企业税收优惠、研发仪器设备加速折旧、职工教育经费税前扣除等政策的适用范围、条件和程序等作了明确规定，有力提升了企业创新创业活力。 截至2011年底，全国有24个省（市、区）就研发费用税前加计扣除政策出台了相关操作性文件。北京、天津、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、江西、河南等地出台了本地区高新技术企业认定管理的具体实施办法。部分地方在示范区域开展税收政策改进试点，先行先试，有所突破。比如，中关村科技园区出台的试点政策—财政部、国家税务总局《对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》（财税[2011]81号），财政部、国家税务总局《对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》（财税[2011]82号）。这方面的政策突破主要体现在： 一是将示范区内科技创新创业企业为在职研发人员缴纳的“五险一金”（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金）、新药研制的临床试验费等费用列入研发费加计扣除范围； 二是将示范区内科技创新创业企业职工教育经费税前扣除比例由2.5%提高到8%，且超过部分准予在以后纳税年度结转。目前，上述相关政策已推广至上海张江、武汉东湖和安徽合芜蚌国家自主创新示范区（综合试验区）。 北京市还制定出台了《北京市科学技术委员会北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局关于印发中关村国家自主创新示范区技术秘密鉴定办法（试行）的通知》（京科发[2011]471 号）等配套文件。主要突破点包括： 一是允许国家新药、国家一级中药保护品种、经审（鉴）定的国家级农作物品种、新一代信息技术、国防专利和技术秘密等6类创新成果作为核心自主知识产权申报，扩大核心自主知识产权的范围； 二是降低高新技术企业认定门槛，对注册满半年不足一年的企业，可申请认定高新技术企业，发蓝底证书（不可享受税收优惠）； 三是对技术专家在认定组织工作中的评价内容进行调整完善，技术专家不再对科技研究开发管理水平、企业总资产和销售额增长率指标组织评价。这些地方提高税收政策可操作性的具体实施办法，使得企业能更好地利用政策加大研发方面的投入，推进科技进步。 3.税收政策落实方面取得进展。 据统计，2011年各地的企业研发费用加计扣除政策惠及2万多家企业，减免税额超过252亿元。高新技术企业认定总数及所得税减免额创新高，政策对推动区域经济转型升级起到重要作用。2008 年至2011年间，对全国6万多家高新技术企业减免税总共2 259 亿元，同期这些企业上缴的税收是2.1万亿元，其专利和新产品占有率都占了三分之一以上，政策效益是非常明显的。2010年度，全国高新技术企业因享受15%税率优惠而减免的企业所得税为687.71亿元，26个省（市、区）享受15%税率优惠的高新技术企业数量较上年增长了43.8%；6个省（市、区）享受税率优惠的高新技术企业超过1 000家，占全国高企总数一半以上；15个省（市、区）减免企业所得税额超过10 亿元。[1]可见，高新技术企业认定及税收优惠政策对加快经济发展方式转变起到重要作用，成为新兴产业发展和经济转型升级的重要力量。 企业职工教育经费税前扣除政策的实施取得新进展。2010年度，江苏、辽宁、广东、新疆、大连、海南、宁夏、安徽、北京、山西等10个省（市、区），有9.4万家企业享受了企业职工教育经费税前扣除政策。其中，江苏、辽宁和广东三个经济发达地区省份享受政策的企业较多，合计占上述 10 个省（市、区）的91.49%。新疆维吾尔自治区有3 618家企业享受了该政策，同比增长159.7%，全区企业职工教育经费税前抵扣的应纳所得税额为1.73亿元，同比增长159.7%；广东省享受政策的企业数同比增长35.8%，全省企业职工教育经费税前抵扣应纳税所得额为12.29亿元，同比增长45.43%；大连市有3 212家企业享受了该政策，企业职工教育经费税前抵扣的应纳税所得额为4.64亿元；辽宁省（不含大连）享受政策的企业数同比增长8.4%，全省企业职工教育经费税前抵扣应纳税所得额为3.64亿元，同比增长8.1%。 （二）现行税收政策支持科技创新的不足之处 1.政府税费规范性程度不够，促使企业成为创新主体的机制和政策有待完善。我国企业税外的收费、罚款等负担还存在过多、过滥、随意性大等问题，虽经多年整顿清理有所改进，但还不能令人十分满意。政府制定和实施税收激励政策的同时，需要配套规范对企业的各项收费，真正减轻企业创新创业的压力。另外，各级政府部门在制定政策和实践当中，对企业是投入主体的认识往往还不够到位，需进一步划清政府与市场的界限，用少收多留、普惠激励的方式激活企业科技投入的积极性。 2.对创新的核心要素人力资本的激励力度不足。科技创新，人是第一要素。但长期以来，相关制度尚未充分体现对人力资本的足够补偿和有效激励，现行科技税收政策中对人力资本激励措施存在着缺陷与不足，缺乏完善的对科技人才的税收激励机制。人力资本的税收优惠机制在企业所得税和个人所得税方面都有一定的优化空间。 3.针对区域、基于企业资质认定等的税收优惠偏多而聚焦企业创新活动的税收支持不足。在多年税收优惠政策陆续推出累积而成的税收优惠支持格局中，针对不同区域（如区域战略在高端取得批复认定）、不同企业资质认定（如是否取得“高新技术企业”认定）的税收优惠偏多，但聚焦于企业创新活动、特别是中小企业创新活动进而有效行使税收手段的支持政策，则嫌不足。 |
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