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假设企业充分使用备抵法计提5‰坏账准备金，则可税前扣除30万元。企业如果采取直接转销法，2006年3月可以将5万元的坏账损失计入管理费用予以扣除，在2006年10月收回已确认的2万元坏账损失时，应调增应纳税所得额2万元。2006年在税前实际扣除了3万元坏帐损失。企业采用备抵转销法计入管理费用的数额高达30万元。如果在其他条件不变的情况下，采用备抵转销法，则较采用直接转销法在2006年度多扣除应纳税所得额27万元，仅此一项企业就可少缴所得税8.91万元。 由此可见，直接转销法只有在坏账实际发生时，才将坏账损失计入期间费用；而备抵转销法在年末先将坏账准备计提出来，增加当期费用，就可以减少当年应纳税所得额，增加了企业流动资金。企业财务人员从企业经济利益出发，在税收规定允许的情况下，应该选择坏账损失备抵转销法，可以滞延企业所得税的缴纳期，从而减轻企业负担，增加企业流动资金，降低当期应纳税所得额，等于享受一笔无息贷款。 2.从实际出发，因时制宜，因地制宜科学筹划 企业财务人员从企业利益出发，在税法准许的情况下，应该选择坏账准备备抵法。特别是大中型企业，年末应收款在亿元以上者，提起的坏账准备金很多，进行这样的筹划就显得更为重要。这些筹划属于正常情况下的举措。如果出现特殊情况，思路就会不同。 「例5」如果某企业2005年处于免税期，有营业利润上，应收款借方余额为3000万元，采取备抵转销法，可以计提坏账准备金15万元。但因为其处于免税期，对纳税情况不产生影响。2006年该企业进入正常纳税期，应纳税所得额为200万元，假设所得税率为33%，无其他纳税调整事项。2006年发生坏账损失10万元。因为该企业采取备抵转销法，坏账损失10万元应用计提的坏账准备金冲减，应纳税所得额仍为200万元，应纳税66万元。如果该企业采取直接转销法，坏账损失10万元可以直接进入管理费用，减少10万元的应纳税所得额，则该企业2006年的应纳税所得额为190万元，应纳税62.7万元，比备抵转销法少3.3万元。因此，采取哪种方法，还要根据企业情况具体分析。
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