财税[2008]137号：调整房地产交易环节税收优惠政策解读

      2008年10月22日，财政部、国家税务总局下发了《关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号以下简称《通知》）规定，为适当减轻个人住房交易的税收负担，支持居民首次购买普通住房，经国务院批准，调整房地产交易环节有关税收政策，并自2008年11月1日起实施。

　　一、个人首购普通住房契税降至1%
　　《通知》第一条规定对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。首次购房证明由住房所在地县（区）住房建设主管部门出具。根据现行政策规定，全国各地购买非普通住房契税税率在3-4%；普通住房契税税率1.5%-4%。本《通知》统一界定为个人首次购买90平方米以下普通住房的，征税标准按成交金额的1%计算。以税款缴纳时间为准，10月31日前已经缴纳税款不退。

　　二、个人销售或购买住房暂免征收印花税
　　《通知》第二条规定对个人销售或购买住房暂免征收印花税。现行政策规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花；权利许可证照按每件5元贴花。本《通知》规定对买卖住房的双方均免征收印花税。

　　三、对个人销售住房暂免征收土地增值税
　　《通知》第三条规定对个人销售住房暂免征收土地增值税。也就是说对单位和个人转让住宅二手房的暂免征土地增值税。

　　根据本《通知》关于调整房地产交易环节有关税收政策的规定，全国各地结合本地区具体情况也相应调整各项住房交易优惠政策。

　　例如：大连市地税局10月24日出台了关于调整住房交易税收优惠政策规定：一是交易税收调整。对单位和个人转让二手房，暂缓征营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、土地增值税、免征印花税；个人买受住宅，免征印花税；房地产开发企业的企业所得税由按月预缴调整为按季预缴；个人首次购买90平米以下普通住房的，契税税率暂统一下调到%；二是重新确定普通住房标准。大连市内四区（含高薪园区）的普通住房适用价格标准不在划分地段和区域，而是统一调整为10000元（含10000元）/平方米；三是优惠适用时间。各项优惠政策应自2008年11月1日起执行，以税款缴纳时间为准，2008年10月31日前已缴税款不在退还。大连市关于住房税收优惠政策意见应当执行至2009年6月30日。

　　大连市调整住房交易税前后缴税变化
　　案例：个人张某拥有沙河口区某小区90平方米的住宅产权，该房的小区容积率为2，小区为四级地，该房购买2年（无购入发票），该房应适用1.5%的个人所得税核定征收率，以8100元/平方米的价格转让给于某（于某能提供个人首次购房证明），按11月1日前后的税收政策分别计算交易双方税收。

　　卖方张某10月31前卖房应缴纳营业税36.450.00元（729.000×5%），城建税2551.50元（36.450×7%），教育费附加1093.50元（36.450×3%），教育附加364.50（36.450×1%），个人所得税10.935.00元（729.000×1.5%），土地增值税1822.50元，产权转移书据印花税364.50元（729.000×0.005），卖方10月31日前税收合计53.581.50元。卖方张某如果在11月1日后卖房各种税收全部免征，可节省53.581.50元。

　　买方10月31日前买房应缴纳契税29.160元（729.000×4%），产权转移书据印花税364.50元（729.000×0.005），权利许可证照印花税按每件5元贴花，买方11月1日后买房，契税为7.290元（729.000×1%），各种印花税免征。买方10月31日前税收合计29.529.5元，11月1日后税收合计7.290元。买方可节省22.239.5元。

　　10月31日前买卖双方税收合计83.111元（53.581.50+29.529.50），11月1日后只缴纳7.290元。买卖双方可节省75.821元（83.111-7.290）。

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