（2020）苏0813刑初200号 姜某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：（2020）苏0813刑初200号

　　发文日期：2021-02-19

淮安市洪泽区人民法院刑事判决书
(2020)苏0813刑初200号

　　公诉机关：淮安市洪泽区人民检察院。

　　被告人：姜某，男，汉族，1984年3月1日出生于安徽省界首市，初中文化，洪泽县TX纺织品有限公司、洪泽SJ纺织公司控制人，住安徽省界首市。曾因犯虚开增值税专用发票罪于2019年7月26日被本院判处有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2019年11月21日被淮安市公安局洪泽分局从镇江监狱解回。现羁押于淮安市洪泽区看守所。

　　指定辩护人：严荣新，江苏润知律师事务所律师。

　　指定辩护人：彭玮，江苏润知律师事务所实习律师。

　　淮安市洪泽区人民检察院以泽检刑二刑诉[2020]197号起诉书指控被告人姜某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月9日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淮安市洪泽区人民检察院指派检察员云凤飞出庭支持公诉，被告人姜某及其辩护人严荣新到庭参加诉讼。现已审理终结。

　　淮安市洪泽区人民检察院指控，2015年1月至2016年1月间，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司、洪泽SJ纺织有限公司，通过张某甲(另案处理)等人的介绍，分别为石狮某制衣有限公司(另案处理)、厦门市某工贸有限公司(已判决)等公司虚开增值税专用发票共计249份，价税合计共计人民币28832949元，税额共计人民币4189402.98元，非法获利人民币80余万元。

　　公诉机关针对上述指控的事实，当庭宣读或出示了被告人供述、证人证言、书证等证据。

　　公诉机关认为，被告人姜某虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人姜某和他人共同实施虚开增值税专用发票犯罪，系共同犯罪;其归案后如实供述自己的罪行，系坦白，可以从轻处罚;且判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现漏罪，应当数罪并罚;被告人姜某认罪认罚，可以从宽处理。根据《中华人民共和国刑法》第二十五条、第六十七条第三款、第七十条的规定，建议以虚开增值税专用发票罪判处被告人姜某有期徒刑十年，并处罚金人民币七万元;与前罪判处的有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元并罚，建议执行有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币二十七万元。

　　被告人姜某对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。被告人姜某的辩护人的辩护意见是，本案作为被告人姜某虚开增值税专用发票罪的漏罪，被告人姜某因有坦白、认罪认罚情节，建议对其从轻处罚。

　　经审理查明，2015年1月至2016年1月间，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司、洪泽SJ纺织有限公司，通过张某甲(另案处理)等人的介绍，分别为石狮某制衣有限公司(另案处理)、厦门市某工贸有限公司(已判决)等公司虚开增值税专用发票共计249份，价税合计共计人民币28832949元，税额共计人民币4189402.98元，非法获利人民币80余万元。具体分述如下：

　　1.2015年1月20日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过他人的介绍，向林某甲(另案处理)经营的石狮某制衣有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1043200元，税额合计151576.07元，后上述发票被认证抵扣。

　　2.2015年1月20日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过黄某甲(已判决)、张某甲的介绍，向庄某甲(已判决)经营的厦门市某工贸有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计690436元，税额100319.76元，后上述发票被认证抵扣。

　　3.2015年1月23日、3月30日、4月27日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，分三次向石狮市某服装有限公司(另案处理)虚开增值税专用发票共计15份，价税合计1753044元，税额254715.85元，后上述发票被认证抵扣。

　　4.2015年3月30日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向魏某甲(另案处理)经营的温州某服饰有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计600000元，税额87179.46元，后上述发票被认证抵扣。

　　5.2015年4月25日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向苏某甲(另案处理)经营的东莞市某纺织有限公司(另案处理)虚开增值税专用发票4份，价税合计467552元，税额67934.92元，后上述发票被认证抵扣。

　　6.2015年5月25日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向曹某甲(已判决)经营的厦门某服饰有限公司(已判决)虚开增值税专用发票4份，价税合计467552元，税额67934.92元，后上述发票被认证抵扣。

　　7.2015年5月25日至9月25日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，分四次向卢某甲(另案处理)经营的某(厦门)服饰有限公司(另案处理)虚开增值税专用发票共计12份，价税合计1398813元，税额203246.34元，后上述发票被认证抵扣。

　　8.2015年6月22日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向吴某甲、吴某甲(均另案处理)经营的苏州某服饰发展有限公司(另案处理)虚开增值税专用发票32份，价税合计3740800元，税额543535.04元，后上述发票被认证抵扣。

　　9.2015年7月24日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向吴某甲、吴某甲(均另案处理)经营的苏州市某纺织科技有限公司(另案处理)虚开增值税专用发票11份，价税合计1285416元，税额186769.88元，后上述发票被认证抵扣。

　　10.2015年7月24日至8月22日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，分四次向吴某甲、吴某甲经营的苏州某织染有限公司(另案处理)虚开增值税专用发票共计63份，价税合计7361820元，税额1069666.23元，后上述发票被认证抵扣。

　　11.2015年7月24日、12月22日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，分两次向厦门某服饰有限公司(另案处理)虚开增值税专用发票共计5份，价税合计565080元，税额82105.64元，后上述发票被认证抵扣。

　　12.2015年7月24日、12月22日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，分两次向厦门某时装有限公司(另案处理)虚开增值税专用发票共计11份，价税合计1210120元，税额175829.4元，后上述发票被认证抵扣。

　　13.2015年9月25日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过张某甲的介绍，向王某甲(另案处理)经营的广州市某服饰有限公司(另案处理)虚开增值税专用发票3份，价税合计350000元，税额50854.7元，后上述发票被认证抵扣。

　　14.2015年9月25日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过许某甲(已判决)的介绍，向何某甲(已判决)经营的厦门利某服饰有限公司(已判决)虚开增值税专用发票7份，价税合计816900元，税额118694.87元，后上述发票被认证抵扣。

　　15.2015年10月28日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过他人的介绍，向苏某甲(已判决)经营的某(厦门)工贸有限公司(已判决)虚开增值税专用发票6份，价税合计696000元，税额101128.2元，后上述发票被认证抵扣。

　　16.2015年10月28日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽县TX纺织品有限公司，通过许某甲的介绍，向李井峰(已判决)管理的厦门某制衣有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计583400元，税额84767.5元，后上述发票被认证抵扣。

　　17.2015年12月21日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽SJ纺织有限公司，通过张某甲的介绍，向厦门某服饰有限公司(另案处理)虚开增值税专用发票29份，价税合计3348000元，税额486461.51元，后上述发票被认证抵扣26份。

　　18.2016年1月25日，被告人姜某在无真实货物交易的情况下，利用其控制的洪泽SJ纺织有限公司，通过张某甲的介绍，向泉州某服装有限公司虚开增值税专用发票21份，价税合计2454816元，税额356682.69元，后上述发票被认证抵扣。

　　被告人姜某到案后如实供述自己的犯罪事实,并自愿认罪认罚。

　　上述事实，被告人姜某在开庭审理过程中亦无异议，并有证人张某甲、李某、戴某甲、苏某甲、何某甲、许某甲、李某甲、曹某甲、苏某甲、孔某、欧阳某甲、刘某甲、欧某甲、卢某甲、苏某甲、吴某甲、吴某甲、苏某甲、王某甲、林某甲、魏某甲、黄某甲、陈某甲、陈某、易某甲、王某甲、庄某甲、黄某甲、杨某甲、杨某甲的证言、洪泽县TX纺织品有限公司、洪泽SJ纺织有限公司工商登记注册资料、银行账户交易明细、本院(2019)苏0813刑初10号、(2019)苏0813刑初142号、(2019)苏0813刑初136号、(2020)苏0813刑初39号刑事判决书、江苏省淮安市中级人民法院(2019)苏08刑初30号刑事判决书、(2019)苏08刑终232号刑事裁定书、厦门某时装有限公司、厦门某时装有限公司、石狮市某服装有限公司、某(厦门)服饰有限公司、苏州市某织科技有限公司、苏州某服饰发展有限公司、苏州某织染有限公司、东莞市某纺织有限公司、温州某服饰有限公司、厦门某服饰有限公司、广州市某服饰有限公司、泉州某服装有限公司的公司基本信息、税务登记表、增值税纳税申报表、江苏增值税专用发票复印件、认证结果通知书、认证结果清单、认证发票查询、账户交易明细、记账凭证、蔡某甲、李某甲、苏某甲、王某、蔡某甲、林某甲、马某甲、陈某甲、欧某甲、蔡某甲、李某甲、杜某甲、黄某甲、王某甲、苏某甲、季某某、钟某甲、许某甲、庄某甲、邱某甲、张某甲、黄某甲、田某甲、刘某甲、高某某、杨某甲等人的银行账户交易明细、公安机关制作的洪泽县TX纺织品有限公司与厦门某时装有限公司、厦门某时装有限公司、石狮市某服装有限公司、某(厦门)服饰公司、苏州某织染有限公司、苏州某服饰发展有限公司、苏州市某纺织科技有限公司、东莞市某纺织有限公司、温州某服饰公司、广州市某服饰有限公司资金流明细图、刑事案件侦破经过、被告人姜某的基本信息等证据证实，足以认定。

　　本院认为，被告人姜某虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告人姜某和他人共同实施虚开增值税专用发票犯罪，系共同犯罪。被告人姜某归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告人姜某在判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现在判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当数罪并罚。被告人姜某自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。辩护人提出的对被告人姜某从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第六十七条第三款、第六十九条第一、三款、第七十条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定，判决如下：

　　一、被告人姜某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币七万元;与前罪判处的有期徒刑十年，并处罚金人民币二十万元并罚，决定执行有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币二十七万元。

　　(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年3月21日起至2028年9月17日止。罚金于判决生效后十日内缴纳。)

　　二、被告人姜某违法所得八十万元予以追缴，上缴国库。

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。

审　判　长　　陈旭

人民陪审员　　解晶

人民陪审员　　赵芳

二〇二一年二月七日

法官　助理　　庄宁

书　记　员　　金鑫