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我公司2006年1月1日从A公司购入某项生产技术（专有技术），价款为300万元，技术转让合同规定该技术适用年限为3年，我公司按照3年摊销无形资产。2008年3月10日，我公司与B公司签定技术转让合同，将该项技术转让给B公司，转让价为500万元，此时我公司该项技术账面价值为83.33万元，问题是： 1． 若我公司2008年度没有其它技术转让，该项业务转让所得为500万元，还是416.67万元，能否依新所得税法免税？ 2． 若该项技术为我公司自主开发的，但是未资产化，开发成本已入以前年度费用，2008年度没有其它技术转让的话，该项业务转让所得为500万元，还是需要把以前年度开发费用追回资本化后算所得？是否会因此追缴以前年度所得税？能否依新所得税法免税？何时免税？ （1）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第九十条 所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 据此，您上面提到的技术转让所得可以依新所得税法享受减免税规定，这里的技术转让所得应是应纳所得税的净收益，即416.67万元。 （２）原会计制度中对于自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。 已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。 如果该项技术为贵公司自主开发且按原政策规定未资产化，开发成本计入以前年度费用，是不需要把以前年度开发费用追回资本化的，也不存在追缴以前年度所得税的问题，2008年的转让所得执行新税法可以享受减免税规定。 如果该专有技术未资产化，开发成本计入以前年度费用属于计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等前期差错引起，则应当采用追溯重述法进行更正，因此而造成的所得税影响一并调整。 |
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