商业模式下的纳税筹划核心是基于业务

　　3：基于业务是基于真实的业务

　　谈到这，有人可能不耐烦了说：“那什么是商业模式下的纳税筹划”。商业模式的筹划，重点在商业模式，市面上讲商业模式的人课太多了，但是从税务人讲商业模式的，个人认为高金平老师算非常独到的角度。其分析税筹下的商业模式分为五个层面。

　　1、决策执行层面(战略)

　　商业模式=战略+战术+技术

　　2、项目定位层面

　　商业模式=产业前景+市场定位+团队素质

　　3、经营战略层面

　　商业模式=资产经营+资本经营

　　4、操作运营层面(商业模式的核心)

　　商业模式=组织架构+资产布局+运营方式

　　5、企业管理层面

　　商业模式=企业文化+公司制度+领导艺术

　　以下我举个商业模式的例子，来看下商业模式下的税筹。

　　张三准备开设有机食品连锁超市，按照一般思维，，涉及到什么商业模式问题?也和税务筹划没什么关系吧?

　　但张三通过市场考察，获知有机食品连锁超市存在以下四种模式。

　　模式一：整合资源，尤其是控制上游产业资源，控制有机食品生产。

　　模式二：终端超市控制，自建终端形成区域有机食品销售品牌，

　　模式三：建立全产业链有机食品，掌握上游资源，形成从生产到销售的全面垄断。

　　模式四：体验式有机食品方式，从有机食品采摘和农家乐，到生产生产到销售的全面垄断。

　　如果在商业商业模式下，可能存在不同的筹划，首先就是根据商业模式进行组织架构搭建。比如可能会成立这些公司：

　　1、注册农业技术服务公司(免税流转税所得税)

　　2、注册连锁商超管理公司

　　3、注册饲料生产公司(免税)

　　4、注册种子种苗批发公司(免税)

　　5、相关高新技术企业公司

　　以上是不是就是我们所说的商业模式下的纳税筹划呢?个人认为也不完全是。因为你如果根据以上案例，把商业模式税务筹划，认定为就是成立几个公司的话。那么你对筹划的理解又跑偏了。而且以上篇幅所限，并不是注册几个公司这么简单，内部的转移定价，相关之间的关系运作，才是税筹的重要内容。

　　商业模式的筹划肯定不能理解为根据商业模式下，注册相关公司这回事情。如果是这样，那么日常运营的公司就不需要商业模式的筹划了?

　　4：基于业务是基于业务实际、基于战略价值。

　　税务管控包括税收产生和税款缴纳两个环节，其中税收产生是在经营过程中形成，税款缴纳只是经营结果的反映。由于税收产生在前，税款缴纳在后，仅靠缴纳环节，难以控制税收风险、降低税收成本。所以商业模式的筹划就非常重要。

　　商业模式下的税收筹划，一定是从企业价值最大化出发，税只是其中一个考虑因素。不把税当一回事，太把税当一回事，都是商业模式下税筹的两个极端。商业模式筹划需要想象力、创新力，但是还是要基于商业，基于企业总体盈利考虑。

　　比如格力董小姐，2021年7月6日，在CBNData举办的2021中国新消费品牌增长峰会上称，格力开发了一种新技术，可把光能、储能和空调结合起来，当足够的能源聚集起来后通过空调发电。董小姐说"我们现在把光能、储能和空调结合起来，空调成为一个发电站，不需要通过城市电网，不需要远程输送，一个独立的供电区间，就用空调来解决。把这个技术深入研究，一个家庭可完全自我发电，照明不用花一分钱电费。若该技术得到全球全部应用，全球温度可降半度。”

　　如果把董小姐的空调成为发电站，比喻为商业模式下的税筹思维的话。技术上是没有问题的，网络检索格力还真取得了空调变发电机的相关发明专利。就好像税收筹划，理论上或者政策条文是可以的，但是问题是商业模式筹划下，必须在企业商业运作，各方面考虑才行。

　　就好像空调成为发电站了，那么消费者购买空调价格是不是变了?那么全部不用购电了，电力部门是不是不需要存在了?相关产业是不是也有产生影响了?税筹不只是为了空调变发电机，也不单单是为了节税，需要在企业战略价值下考虑税筹。

　　个人认为商业模式下纳税筹划，强调创新，但是更应该强调从实务落地角度，从业务角度出发。从项目可研阶段开始介入，在战略规划、经营方式等方面充分考虑税收影响因素，通过事前整体系统的规划，合理控制税收风险、降低税收成本。这才是商业模式筹划的核心思路。

　　比如房地产新项目决策的纳税筹划，确定项目整体开发策略时，要充分考虑税收成本，合理确定项目定位、成本规划、产品配置比例、分期分区等。

　　例如：根据当地市场销售形势和需求，分析税收利弊影响，合理确定普通标准住宅和非普通标准住宅比例、商住比、车位比等。不同业态的占比不同，就是商业模式的税务考虑运作。这不是根据筹划来确定各种业务，前提还是基于当地市场销售需求，然后进行税务筹划。

　　例如：根据土地成本、项目形态、销售收入及节点、工程成本以及当地税务政策等预测整体税费和支付节点，评估整体税负水平的合理性。

　　例如：由于地下车库建造成本较高，收入多数不足弥补成本，因此要结合当地市场，预测地下车库的去化情况，不能完全去化的，企业所得税和土增税测算时要考虑滞留成本的影响。充分考虑地下车库滞留成本对土增税的影响。

　　再比如：根据销售进度和土增税预测情况，合理把控清算时点。销售前要通过合理排布销售计划，均衡不同增值率产品的销售进度，防止清算时剩余产品的增值率不均衡，导致税率跳档或者亏损不能税前抵扣。这是根据商业销售计划，几何不同产品增值率，而作出的筹划。

　　商业模式下的纳税筹划，不是为了节税虚构一个业务，也不是构造一个合同上的业务。商业模式下的纳税筹划，应该如以上房地产项目举例所示，从业务出发，结合税收政策，这才是商业模式下纳税筹划的核心。

　　商业模式下的税务筹划，不只是设置不同公司形式，成立核定征收企业，不只是在税收洼地(西藏、新疆)设置壳公司。更不是放鱼入水塘，或者在合同上构建一个业务。而是基于真实业务的前提下的纳税筹划。

　　从大方面流程把握：商业模式下的应该是(1)业务调查研究、(2)商业模式构思、(3)商业对象合作构建(合同、协议)、(4)商业模式下纳税筹划方案总体思路、(5)经济合同、(6)会计记录、(7)税款缴纳。

　　从整体细节到后续落地把握：参与事前业务决策、设计操作方案、审核经济合同、开展纳税自查、税务稽查能力、协调纳税争议、组织税务培训、指导纳税申报、税务审批、税务备案事项、定期收集、更新、解读、传递税法、税收统计分析、关注税制改革、加强发票管理、税务档案管理、完善税务管理制度。这才是基于业务的商业模式纳税筹划，这才是常态化、可控化、落地化的纳税筹划。

　　来源于公号：数豆职人 发布于2021-07-09