增值税即征即退业务纳税申报

（二）填写本期销项税额数据

１．填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第４行和第７行数据。

２．填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第１行和第１１行即征即退项目。

三、收到即征即退税款时填写

１．填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）第３５行。

例２

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按１７％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过３％的部分实行即征即退政策（适用于增值税即征即退货物纳税人）。

２０１６年５月，一般纳税人Ｂ企业销售其自行开发生产的软件产品取得不含税收入１０００００元并开具增值税专用发票，该纳税人无上期留抵税额，本期认证一张税率为１１％内容为运费票面金额为５００００元的增值税专用发票取得即征即退进项税额为５５００元，收到增值税即征即退税款２０００元。

相关政策

财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税［２０１１］１００号，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按１７％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过３％的部分实行即征即退政策。

案例分析

该案例中一般纳税人Ｂ企业销售其自行开发生产的软件产品，按１７％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过３％的部分实行即征即退政策。