增值税即征即退业务纳税申报

例１

纳税人提供管道运输服务享受增值税即征即退政策（适用于增值税即征即退服务纳税人）

２０１６年５月，一般纳税人Ａ企业提供管道运输服务取得不含税收入１０００００元并开具增值税专用发票，该纳税人无上期留抵税额，本期认证一张税率为１１％内容为运费票面不含税金额为５００００元的增值税专用发票取得即征即退进项税额为５５００元，收到增值税即征即退税款２０００元。

相关政策

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔２０１６〕３６号）附件１：营业税改征增值税试点实施办法第十五条第（二）款规定：纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为１１％。

关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔２０１６〕３６号）附件３：营业税改征增值税试点过渡政策的规定第二条第（一）款：一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过３％的部分实行增值税即征即退政策。

案例分析

该案例中一般纳税人Ａ企业提供管道运输服务取得的增值税收入实际税负超过３％的部分实行增值税即征即退政策。

报表填写

（一）填写本期进项税额的申报数据：

１．将本期进项税额的数据填写在增值税纳税申报表附列资料（二）

（本期进项税额明细）第１行和第２行和第１２行。

２．填写本期抵扣进项税额结构明细表第１行、第５行和第６行。

３．填写主表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）进项税额１２行即征即退数据。