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企业实物奖励，视同销售处理 除上述现金奖励外，不少企业采取实物奖励方式。比如，在雅典奥运会上，获得金牌的郭晶晶就获得了河北省某企业赞助的一套别墅。今年初，萨马兰奇基金会、福田汽车和中国网协三方携手，共同在北京宣布了奥运冠军奖励计划——福田汽车旗下的高端MPV产品蒙派克，将作为在北京奥运会上夺牌的中国选手的指定奖品车。 专家提醒，企业对奥运冠军进行实物奖励，双方均要按照税法规定缴纳相应的税款。按照规定，奥运冠军个人所得为实物的同样要缴纳个人所得税，按照取得凭证上注明的价格计算应纳税所得额，并按照20%的税率缴纳个人所得税。比如，2005年1月，浙江猎豹汽车销售有限公司受总公司湖南长丰集团委托，向第28届奥运会蛙泳冠军罗雪娟赠送了一辆越野车，价值为16.2万元。随后，罗雪娟委托其父亲前往地税部门缴纳了3.24万元的个人所得税。 对企业来说，无论企业从外面购买的，还是将自有产品或货物赠送给奥运冠军，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款的规定，企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，都将按公允价值视同销售货物缴纳增值税，如果企业赠送的礼品是消费税应税产品（如小汽车），还应按《消费税暂行条例》缴纳消费税。另外，对视同销售行为，企业还应按企业所得税法有关规定缴纳所得税。代言种类不同，营业税税率有差异 请奥运冠军作为品牌形象代言人、产品推广大使，已成为企业夺取市场份额的有力武器和制胜法宝。如1999年安踏聘请乒乓球世界冠军孔令辉为形象代言人。2006年奥运乒乓球冠军王励勤、王楠成为中国平安体育公益事业的形象代言人。那么，企业请这些奥运冠军代言，涉及哪些税收问题，对企业而言又有哪些涉税风险。专家也为我们作了详细解析。 广告代言属于营业税征收范围，代言人应就其代言费用缴纳营业税。由于奥运冠军代言活动所涉及应税劳务除广告代言外，还包括活动代言、演出代言、海报形象代言等形式，如电台、电视台、期刊杂志等媒体的广告宣传，各种开幕式、开业庆典、楼盘开盘、产品发布会、经销商会议、产品促销活动等。因而，对于奥运冠军担任企业形象代言人获得的收入，应区别不同情况计算扣缴营业税。比如，制作影视广告宣传应按“服务业”税目中的“广告业”缴纳5%营业税；参加商业演出活动应按“文化体育业”中的“文化业”缴纳3%营业税；提供个人的肖像权作照片、海报、画幅等宣传的，应按“转让无形资产”税目中的“转让著作权”缴纳5%营业税；提供其他服务情形应按“服务业——其他服务业”缴纳5%营业税。 此外，根据《个人所得税法》的规定，代言人取得的代言费应按“劳务报酬所得”按20%的比例税率按次计征个人所得税。劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 对于支付给奥运冠军的代言费，企业在财务上按业务宣传费处理，根据税法规定不超过当年销售（营业）收入15%的部分可以进行税前扣除，超过部分结转以后年度扣除。
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