咋回事：企业向税务局举报自己要求被查

　　本案例中，企业以自我举报的形式主动寻求被检查，的确稀罕。但仔细想想，却在情理之中：这家企业为什么主动要求被查？是因为作为拟上市公司，要通过上市审核，需要各项制度合法规范，尤其是财务管理。这类企业要满足财务处理规范要求，需要有针对性的、细致专业的税收辅导。但是，税务机关日常的纳税服务存在泛而浅等问题，难以满足企业的个性化需求。
　　
　　目前，台州市基层国税机关在帮扶企业上市方面做了不少尝试，如“局长挂牌”，“一对一专员”，“党支部结对”等措施，取得了明显效果，但是这些措施在针对性和深入性上都还略有欠缺。分析来看，主要有两方面原因。
　　
　　其一，日常税收服务有“潮水性”特点。一波潮水过来，岸上所有沙子都会被打湿，但是挖个坑一看，底下还是干的，比如拟上市企业和“营改增”专题服务，虽然面很广，大部分企业都会被照顾到，但是由于资源有限，不可能做到对每个企业的纳税服务都十分细致。而不挖开表层深入发掘，就难以发现企业的真正涉税需求。
　　
　　其二，现行的税收法规种类多，税务人员难以全部精通。比如，流转税处的专家碰到所得税疑难杂症往往不大在行，所得税管理能手也很难搞清出口退税的各种细节。而纳税服务小组进企业，不可能把全局各类业务能手都带上，即使都带上，有时也会碰到解答不了的问题。
　　
　　稽查环节往往在企业出现问题后才发挥作用，比较滞后。为避免企业出现涉税问题，纳税服务应该做更多工作，比如在保证服务广度的同时，在服务深度上下工夫。如果税务机关能给企业提供一个服务需求菜单，让企业结合自身情况挑选，然后由各业务处室汇总企业的需求，提供“私人订制”式服务，帮企业主动或被动地排除各类涉税风险，未来被稽查的企业会越来越少。 　　

　　 点评人：台州市国税局稽查局综合科副科长 胡佳 

    点评：企业上市前需先“排雷”

　　一家企业要通过上市前的各种检查和审计，税务上的规范必不可少。现实中，一些税务风险点很容易被忽视，本案例中涉及的股权交易是其中一个典型的方面。此外，企业还应注意以下问题。
　　
　　IPO前的税务遗留问题。由于前期税务管理方面的不健全，或收购来的公司存在税务风险，企业可能存在一些历史税务遗留问题，主要包括纳税人调增以前年度收入和利润的处理，企业会计与税收确认不一致的处理等。企业应通过单独的税务健康检查尽早发现这些税务问题，并采取消除或降低风险的措施。
　　
　　税收优惠政策变化风险。拟上市企业应对正在享受的税收优惠政策加以关注，如被认定为高新技术企业资格的制药企业，需特别注意未来本公司及子公司能否持续通过高新技术企业认证，一旦政策产生变化，需要及时进行合理的税务处理，避免产生税务风险。
　　
　　不合规发票入账问题。拟上市企业应审查发票合规问题，并加强公司内部发票的规范性管理，尤其在开具、接收过程中，要严格按照发票管理的程序，重点审核“账”、“票”的一致性。如因疏忽等原因将不合规发票入账，不管票面金额大小，都可能导致企业遭遇行政处罚。尤其是“营改增”推进过程中，错用乱用增值税专用发票极可能引发涉税风险。
　　
　　企业改制时的税款缴纳问题。拟上市企业进行改制时可能涉及企业的变动或重组，此时应按不同情况进行税款的缴纳，如当企业以整体经营性资产出资发起设立公司时，属于转让企业全部产权，不征收增值税。而当以物出资时，应当视同货物销售缴纳增值税，在土地增值税问题上也存在类似情况。企业应注意分情况缴税，避免有偷税漏税的嫌疑。
　　
　　欠缴税款问题。企业由于涉税事项管理不够细致，可能存在欠缴税款的行为，这会成为上市的障碍。拟上市企业应及时履行按期申报缴纳税款义务，减少欠税行为的发生几率。如企业因特定原因不能及时缴纳税款，应按规定申请延期缴纳税款，避免受到相应行政处罚，进而影响上市。

　　 点评人：台州市国税局稽查局高级会计师、注册税务师 蔡建春